Για να μην γίνετε οφειλέτης στο φορολογικό σύστημα της χώρας, πρέπει να ακολουθήσετε τους προβλεπόμενους κανόνες. Πρώτον, η εταιρεία πρέπει να αποφασίσει πώς ακριβώς θέλει να μεταφέρει τον φόρο. Υπάρχουν 2 ρυθμιζόμενες δυνατότητες:

• Μηνιαίο
• Τριμηνιαίος

Και οι δύο μέθοδοι δεν έρχονται σε αντίθεση με το νόμο.

• Το ύψος των εσόδων της εταιρείας (νομοθετικές οδηγίες)
• Η λογιστική πολιτική της επιχείρησης (αποφασίζεται από τον ίδιο τον φορολογούμενο)

Για παράδειγμα, εάν τα έσοδά σας είναι λιγότερα από 60 εκατομμύρια ρούβλια. – μπορείτε να κάνετε μόνο προκαταβολές ανά τρίμηνο (όπως λέει ο νόμος επί του παρόντος). Δεν χρειάζεται καν να ενημερώσετε την εφορία ότι θα πληρώνετε ανά τρίμηνο (αυτές είναι οι προτιμήσεις που δίνει σήμερα ο νομοθέτης).

Όταν μια εταιρεία κερδίζει περισσότερα από 60 εκατομμύρια, τα οποία υπολογίζονται σύμφωνα με τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ισχύει ένας διαφορετικός κανόνας. Μοιάζει με αυτό:

• Οι μηνιαίες πληρωμές πρέπει να καταβάλλονται εκ των προτέρων κάθε τρίμηνο
• Ο φόρος πρέπει να καταβάλλεται λαμβάνοντας υπόψη το πραγματικό ποσό του κέρδους

ΣΗΜΑΝΤΙΚΟ: η μέθοδος υπολογισμού που έχετε επιλέξει πρέπει να καθορίζεται στη λογιστική πολιτική του φορολογούμενου, διαφορετικά θα υπόκειστε στους συνήθεις κανόνες δικαίου.

Υπάρχει δυνατότητα αλλαγής του τρόπου πληρωμής του φόρου;

Σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες φορολογίας εισοδήματος το 2017, είναι δυνατή η αλλαγή της επιλογής υπολογισμού και προκαταβολής. Η εταιρεία πληρωμής μπορεί να το κάνει αυτό μόνο μία φορά το χρόνο, δηλαδή:

• Κάντε το έγγραφο αυστηρά πριν από το τέλος αυτού του έτους
• Η παραγγελία ισχύει μόνο για τον επόμενο χρόνο

Παρακαλούμε δώστε προσοχή σε αυτούς τους περιορισμούς εάν σκοπεύετε να αλλάξετε τους κανόνες πληρωμής εισφορών από την αρχή της επόμενης φορολογικής περιόδου. Το κυριότερο είναι να τηρηθούν οι διατυπώσεις πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους.

Ποιος πληρώνει εισφορές κάθε τρίμηνο

Οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος καταβάλλονται ανά τρίμηνο από τέτοιες φορολογούμενες επιχειρήσεις που δεν έχουν δημιουργήσει έσοδα άνω των 15 εκατομμυρίων σύμφωνα με το άρθρο 286 του φορολογικού κώδικα (ρήτρα 3 στο άρθρο 286 150-FZ).

Αποδεικνύεται ότι το έτος πριν από το 2017, σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία, τα τριμηνιαία έσοδα της εταιρείας σας ήταν έως και 15.000.000 ρούβλια. – Μη διστάσετε να αρνηθείτε να πληρώσετε φόρους κάθε μήνα.

Με τέτοια έσοδα μπορείτε να πληρώνετε μία φορά κάθε 3 μήνες εργασίας. Έτσι, στη δεύτερη και τις επόμενες περιόδους αναφοράς θα πληρώσετε μόνο 1 πληρωμή. Ωστόσο, μην ξεχάσετε να ενημερώσετε έγκαιρα τις φορολογικές αρχές.

Πώς να λάβετε υπόψη τα έσοδα για τριμηνιαίες πληρωμές

Ο γενικός κανόνας για την πληρωμή προκαταβολών λέει: η βάση εσόδων, η οποία σας επιτρέπει να καταλαβαίνετε εάν πρέπει να πληρώνετε κάθε μήνα ή μία φορά το τρίμηνο, θα πρέπει να θεωρείται ως ένα σωρευτικό σύνολο και να λαμβάνονται οι περίοδοι διαδοχικά.

ΠΑΡΑΚΑΛΩ ΣΗΜΕΙΩΣΤΕ: το τρίμηνο βάσει των αποτελεσμάτων του οποίου αποφασίστηκε να γίνει αυτός ο υπολογισμός δεν θα λάβει μέρος στον υπολογισμό των ίδιων 15 εκατομμυρίων.

Πώς υπολογίζεται το μέσο εισόδημα από πωλήσεις για 4 τρίμηνα;

Οι κανονιστικές οδηγίες θα σας βοηθήσουν να κάνετε τον υπολογισμό σωστά. Είναι στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών 03-03-06/1/716 (24/12/12 - ημερομηνία έγκρισης). Μπορείτε επίσης να χρησιμοποιήσετε το περιεχόμενο του κειμένου της επιστολής με ημερομηνία 21 Σεπτεμβρίου 2012 (αρ. 03-03-06/1/493). Το κύριο πράγμα δεν είναι να ξεχνάμε ότι η φορολόγηση των ακόλουθων επιχειρήσεων δεν εξαρτάται από το ποσό των εσόδων:

• Γραφεία αντιπροσωπείας (μόνιμα) ξένων εταιρειών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας
• Επιχειρήσεις χωρίς εμπορική δραστηριότητα και χωρίς τέτοιο εισόδημα
• Ειδικά ιδρύματα (αυτόνομα)
• Επιχειρήσεις του δημόσιου τομέα
• Άλλες εταιρείες που αναφέρονται στο άρθρο 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 3)

ΣΗΜΕΙΩΣΤΕ: Εξαιρέσεις στη λίστα περιλαμβάνουν οργανισμούς όπως: μουσεία, εταιρείες συναυλιών, βιβλιοθήκες, εάν αναγνωρίζονται ως εταιρείες προϋπολογισμού, από 01/01/14 δεν πληρώνουν προκαταβολές κερδών.

Πώς υπολογίζονται οι τριμηνιαίες προκαταβολές για φόρους εισοδήματος;

Το πραγματικό κέρδος είναι η βάση για τον προσδιορισμό του ποσού των μελλοντικών προκαταβολών φόρου. Για τους υπολογισμούς, οι φορολογικές αρχές ορίζουν χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:

Για την περίοδο αναφοράς πληρωτέα = Ποσό φόρου – Ποσό προκαταβολών

Είναι απλό και δεν προκαλεί δυσκολίες κατά τη λειτουργία της λογιστικής υπηρεσίας.

Μελέτη περίπτωσης:

Η εταιρεία "Akvarel" καταβάλλει προκαταβολές επί των κερδών κάθε τρίμηνο. Η 1η περίοδος αναφοράς εκπονήθηκε με έσοδα 100 χιλιάδες ρούβλια, για το πρώτο εξάμηνο του τρέχοντος έτους το φορολογητέο κέρδος είναι ήδη 180 χιλιάδες ρούβλια. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να καταβληθεί προκαταβολή φόρου εισοδήματος ύψους 20 χιλιάδων (100 * 20%) και εντός έξι μηνών πρέπει να γίνει προκαταβολή 16 χιλιάδων (180 * 20% - 20).

Τι να κάνετε εάν το κέρδος είναι μικρότερο από την προκαταβολή

Ο νομοθέτης δίνει σαφείς εξηγήσεις για τον τρόπο αντιμετώπισης της πληρωμής προκαταβολών φόρου εισοδήματος, εάν, στην πραγματικότητα, το κέρδος είναι μικρότερο από το αναμενόμενο. Ο νόμος ορίζει ότι δεν απαιτούνται προκαταβολές.

Διαδικασία καταβολής μηνιαίων προκαταβολών φόρου εισοδήματος

Υπάρχουν 2 νόμιμες επιλογές για τον υπολογισμό και τη μεταφορά φόρου με τη μέθοδο της προκαταβολής. Η ουσία τους είναι η εξής:

• Λαμβάνοντας υπόψη το ποσό του φόρου όπως το προηγούμενο τρίμηνο
• Με βάση το πραγματικό κέρδος του τρέχοντος μήνα του έτους

ΣΗΜΑΝΤΙΚΟ: μια φορολογούμενη εταιρεία μπορεί ανεξάρτητα να αποφασίσει ποια από τις δύο νομικές επιλογές της ταιριάζει καλύτερα, το κύριο πράγμα είναι να ενοποιήσει την τεκμηριωμένη επιλογή της με τις λογιστικές πολιτικές της εταιρείας.

Εάν ο υπολογισμός των δεδουλευμένων για το τελευταίο τρίμηνο

Οι καταχωρήσεις και οι όροι πληρωμής θα είναι πανομοιότυποι, αλλά τα ποσά πρέπει να υπολογίζονται ως εξής:

• 1ο τρίμηνο 2017 – μηνιαία προκαταβολή με βάση το 4ο τρίμηνο 2016.
• 2ο τρίμηνο του τρέχοντος έτους – το 1/3 του ποσού της προκαταβολής για το 1ο τρίμηνο
• Στο τρίτο τρίμηνο καταβάλλεται η διαφορά μεταξύ των δύο παραπάνω ποσών
• 4 τετρ. – πληρώνουμε τη διαφορά μεταξύ προκαταβολών για 9 και 6 μήνες του 2017

ΣΗΜΕΙΩΣΗ: στο τέλος των τριμήνων, η εταιρεία πρέπει να συμβιβάσει το ποσό του φόρου με βάση τα εισπραχθέντα κέρδη με τα ποσά που έχουν ήδη προκαταβληθεί.

Εάν ο φόρος είναι υψηλότερος, πρέπει να κάνετε μια πρόσθετη πληρωμή· εάν ο φόρος είναι χαμηλότερος, η υπερπληρωμή συμψηφίζεται με μελλοντικές πληρωμές στον φόρο εισοδήματος της KBK. Η εφορία δεν θα επιστρέψει την υπερπληρωμή.

Ας δούμε το παρακάτω παράδειγμα:

Η εταιρεία Snowman, σύμφωνα με τη λογιστική της πολιτική για τη φορολογία, πραγματοποίησε μηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος το 2017 με βάση τα κέρδη του προηγούμενου τριμήνου.

Κέρδος εξαμήνου 800 χιλ.

συμπεριλαμβανομένου 1ο τρίμηνο – 200 χιλιάδες.

2ο τρίμηνο – 600 χιλιάδες

Φόροι: 120 χιλιάδες (600 * 20%)

Παίρνουμε τον υπολογισμό για το 3ο τρίμηνο:

40 χιλιάδες = 120 χιλιάδες / 3 μήνες

Αν θεωρήσουμε εκ των προτέρων φόρο επί του πραγματικού κέρδους

Η εταιρεία πρέπει απλώς να καταβάλει το ποσό με βάση τον υπολογισμό με βάση το γεγονός της εμπορικής δραστηριότητας. Εάν είναι επιτυχής, ο φόρος θα είναι υψηλότερος, αλλά εάν οι πωλήσεις ήταν "αξίες", δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε υπερβολικά. Ο κύριος κανόνας: πληρωμή του φόρου έως την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την προηγούμενη περίοδο.

Ο υπολογισμός των προκαταβολών για φόρο εισοδήματος στην εταιρεία MARS πραγματοποιείται κάθε μήνα, η βάση υπολογισμού είναι το πραγματικό κέρδος. Σε 6 μήνες Το φορολογητέο κέρδος του 2017 ήταν 800 χιλιάδες και η αξία αυτή για την περίοδο από την αρχή του έτους έως την τελευταία ημέρα του Μαΐου ανήλθε σε 600 χιλιάδες.

Αποδεικνύεται ότι τον Ιούνιο η εταιρεία κέρδισε 200 χιλιάδες, επομένως, πρέπει να προκαταβληθεί ένα ποσό 40 χιλιάδων (200 * 20%). Η εταιρεία θα καταβάλει αυτό το τέλος σύμφωνα με την ταξινόμηση του προϋπολογισμού έως τις 28 Ιουλίου 2017. Εάν πληρώσετε τον προϋπολογισμό μετά από αυτήν την ημέρα, θα χρεωθούν πρόστιμα.

Ο οργανισμός δημιουργήθηκε πρόσφατα πώς να πληρώνει προκαταβολές

Η φορολογία των νεοσύστατων εταιρειών περιλαμβάνει τους ακόλουθους κανόνες:

1. Καταβάλλουμε προκαταβολές με βάση τα τριμηνιαία αποτελέσματα.

Με αυτήν την επιλογή διακανονισμών με την εφορία, δεν χρειάζεται να αποστέλλονται ειδοποιήσεις στη ρυθμιστική αρχή. Εάν η εταιρεία ιδρύθηκε τον τελευταίο μήνα του έτους, η πρώτη προκαταβολή θα υπολογιστεί για την περίοδο από τον Δεκέμβριο έως τον Μάρτιο, δηλ. ο πρώτος μήνας λειτουργίας (Δεκέμβριος) προστίθεται στο πρώτο πλήρες τρίμηνο αναφοράς. Η προθεσμία πληρωμής προκαταβολής είναι η 28η Απριλίου 2018 (βλ. τους κανόνες του άρθρου 285 του φορολογικού κώδικα στις παραγράφους 1.2· άρθρο 55 στην παράγραφο 2).

1. Πραγματοποιούμε πληρωμές στους κωδικούς ως συνήθως, αλλά με βάση τα πραγματικά κέρδη.

ΣΗΜΑΝΤΙΚΟ: μόλις εγγράψετε εταιρεία, αμέσως τον πρώτο μήνα λειτουργίας, στείλτε ειδοποίηση στον εφοριακό ότι υπολογίζετε τις προκαταβολές φόρου εισοδήματος με βάση το πραγματικό ποσό.

Υπάρχει μια σειρά από χαρακτηριστικά για νεοσύστατες επιχειρήσεις. Για παράδειγμα, μια εταιρεία δημιουργήθηκε τον Δεκέμβριο του 2016, αλλά ο φόρος πρέπει να καταβληθεί κατά την είσπραξη των κερδών με βάση τα αποτελέσματα του Ιανουαρίου 2017, δηλ. το αργότερο μέχρι την ημερομηνία: 28/02/17

Έτσι ακριβώς πρέπει να ερμηνεύονται οι φορολογικοί κανόνες που προβλέπονται από το άρθρο 285 του Κώδικα Φορολογίας στις παραγράφους 1 και 2, καθώς και οι διατάξεις του άρθρου 55 παράγραφος 2. Πρέπει να γίνει κατανοητό ότι η μηνιαία πληρωμή με βάση το κέρδος σημαίνει μηνιαία κατάθεση δηλώσεων.

Όπως μπορείτε να δείτε, ο υπολογισμός των μηνιαίων προκαταβολών απαιτεί να συμπληρώσετε περισσότερα έγγραφα. Αλλά με αυτόν τον τρόπο η εταιρεία ασφαλίζεται έναντι ανεπιθύμητων υπερπληρωμών στον προϋπολογισμό.

Υπερπληρωμή προκαταβολών για φόρο εισοδήματος

Είναι σαφές πώς να υπολογίσετε το οφειλόμενο ποσό για μεταφορά και ποιος πληρώνει στον προϋπολογισμό της χώρας, στη συνέχεια δημιουργούμε μια εντολή πληρωμής, ο πίνακας κωδικών ταξινόμησης KBK θα σας βοηθήσει να μην κάνετε λάθη κατά τη συμπλήρωση των στοιχείων. Τι θα γινόταν όμως αν πληρώσατε προκαταβολές και υπήρχε υπερπληρωμή; Ποιος θα το επιστρέψει και πώς ή οι εφορίες δεν επιστρέφουν ποτέ τέτοια ποσά;

Εάν υπάρχει πλεόνασμα, υπάρχουν 2 επιλογές:

• Επιστροφή χρημάτων στον οικονομικό λογαριασμό της εταιρείας
• Συμψηφισμός υπερπληρωμών με μελλοντικές πληρωμές

Φυσικά, μπορείτε να επιστρέψετε τα χρήματα στον λογαριασμό της εταιρείας πληρωμής, αλλά μόνο εάν:

• Δεν έχετε χρέη στον προϋπολογισμό
• Δεν υπόκεινται πλέον σε αυτόν τον φόρο

Εάν η υπερπληρωμή είναι ένα προσωρινό φαινόμενο, είναι λογικό να το αφήσουμε για το μέλλον. Όταν προκύψει οφειλή προς πληρωμή, η εφορία θα συμψηφίσει τα ποσά για συγκεκριμένη ΣΣΕ μηνιαίων προκαταβολών. Για παράδειγμα, μια εταιρεία πλήρωσε 1,5 εκατομμύρια ρούβλια προκαταβολικά, ο πραγματικός φόρος για την περίοδο ήταν 0,9 εκατομμύρια και οι προκαταβολές για το επόμενο τρίμηνο ήταν 300 χιλιάδες μηνιαίως. Κατά συνέπεια, η εταιρεία δεν συνεισφέρει τίποτα τους πρώτους 2 μήνες και συμψηφίζεται η υπερπληρωμή της (1,5 - 0,9). Δεν χρειάζεται να γράψετε καμία επιστολή στην εφορία. Όλα θα γίνουν αυτόματα αν οι ΣΣΕ είναι ίδιες στην εντολή πληρωμής και στη δήλωση.

Εάν δεν γνωρίζετε ποιο είναι το υπόλοιπο του προϋπολογισμού σας, παραγγείλετε μια αναφορά συμφωνίας. Τώρα αυτό μπορεί να γίνει μέσω του Διαδικτύου μέσω ειδικών υπηρεσιών ή επισκεπτόμενοι αυτοπροσώπως την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην περιοχή όπου το νομικό σας πρόσωπο είναι εγγεγραμμένο για φορολογικούς σκοπούς.

Εάν βρείτε κάποιο σφάλμα, επισημάνετε ένα κομμάτι κειμένου και κάντε κλικ Ctrl+Enter.

Από τις πρώτες κιόλας μέρες μιας νέας εταιρείας που λειτουργεί στο OSN, πρέπει να σκεφτείτε πώς θα είναι. Εάν βασίζεται σε μηνιαία βάση στο πραγματικό κέρδος, τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πρέπει να ειδοποιείται σχετικά. Ένας άλλος τρόπος βασίζεται στα αποτελέσματα του τριμήνου. Αλλά οι αρχάριοι πρέπει να λαμβάνουν υπόψη τους ειδικούς κανόνες. Πράγματι, ανάλογα με τα έσοδά τους, εκτός από τις τριμηνιαίες πληρωμές, μπορεί να χρειαστεί να κάνουν και μηνιαίες προκαταβολές. Παρεμπιπτόντως, αυτό το άρθρο θα είναι χρήσιμο και σε πρώην αξιωματικούς του ειδικού καθεστώτος.

Μέθοδος 1. Μηνιαία με βάση το πραγματικό κέρδος

Αρχικά, πρέπει να ενημερώσετε την εφορία σας ότι πρόκειται να χρησιμοποιήσετε αυτήν τη μέθοδο πληρωμής προκαταβολών (ρήτρα 2 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι προθεσμίες για τους νεοεισερχόμενους στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν έχουν καθοριστεί, αλλά αυτό πρέπει να γίνει όσο το δυνατόν νωρίτερα (κατά προτίμηση κατά τον πρώτο μήνα ύπαρξης της εταιρείας). Δεν πρέπει να καθυστερήσετε την ειδοποίηση, ώστε οι φορολογικές αρχές να μην έχουν λόγο να σας αρνηθούν να χρησιμοποιήσετε αυτήν τη μέθοδο κατά τη διάρκεια του έτους. Η γνωστοποίηση συντάσσεται με οποιαδήποτε μορφή.

Οι «κερδοφόρες» προκαταβολές (καθώς και η υποβολή δήλωσης) πρέπει να καταβάλλονται μηνιαίως, το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς (άρθρο 3 του άρθρου 289, παράγραφος 1 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Και οι περίοδοι αναφοράς σε αυτήν την περίπτωση θα είναι ένας μήνας, 2 μήνες, 3 μήνες και ούτω καθεξής μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους (ρήτρα 2 του άρθρου 285 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η πρώτη προκαταβολή υπολογίζεται με βάση το κέρδος που λήφθηκε στο τέλος του μήνα που δημιουργήθηκε ο οργανισμός, ακόμη και αν η εγγραφή δεν έγινε την 1η. Για παράδειγμα, μια εταιρεία εγγράφηκε στις 14 Φεβρουαρίου 2017, τότε η πρώτη περίοδος αναφοράς θα είναι ο Φεβρουάριος και η προκαταβολή θα ισούται με τον φόρο επί των κερδών που πράγματι εισπράχθηκαν από τις 14 Φεβρουαρίου έως τις 28 Φεβρουαρίου 2017 (άρθρο 2 του άρθρου 286 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υπάρχει μία εξαίρεση: εάν η εταιρεία δημιουργήθηκε τον Δεκέμβριο, τότε η πρώτη προκαταβολή υπολογίζεται με βάση το κέρδος για τον Δεκέμβριο και τον Ιανουάριο και καταβάλλεται το αργότερο στις 28 Φεβρουαρίου (άρθρο 2 του άρθρου 55 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ; Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2011 N KE-4-3/ 932@).

Στη συνέχεια, το ποσό της προκαταβολής για την περίοδο αναφοράς προσδιορίζεται με βάση τον φορολογικό συντελεστή και το πραγματικό κέρδος που εισπράχθηκε στην περίοδο αναφοράς, το οποίο υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την ημερομηνία ίδρυσης της εταιρείαςπριν από το τέλος του αντίστοιχου μήνα (παράγραφος 7, παράγραφος 2, άρθρο 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, μεταφέρετε στον προϋπολογισμό μηνιαίως τη διαφορά μεταξύ της προκαταβολής, που υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την ημερομηνία εγγραφής, και της προκαταβολής, που υπολογίστηκε για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς.

Λάβετε υπόψη ότι εάν αρχίσετε να χρησιμοποιείτε αυτήν τη μέθοδο πληρωμής προκαταβολών, θα μπορείτε να την αλλάξετε μόνο από το επόμενο ημερολογιακό έτος, ειδοποιώντας ξανά την επιθεώρησή σας (ρήτρα 2 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μέθοδος 2. Τριμηνιαία

Δεν χρειάζεται να ειδοποιήσετε την εφορία για τη χρήση αυτής της μεθόδου πληρωμής «κερδοφόρων» προκαταβολών.

Προσοχή!Πλήρες τρίμηνο δεν σημαίνει 3 συνεχόμενους μήνες, δηλαδή το 1ο, 2ο, 3ο ή 4ο τρίμηνο ενός ημερολογιακού έτους (ρήτρα 4 του άρθρου 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι προκαταβολές προσδιορίζονται με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς (τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες) με βάση τα δεδουλευμένα από την ημερομηνία δημιουργίας της εταιρείας μέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς (άρθρο 2 του άρθρου 286 , άρθρο 285 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η πρώτη περίοδος αναφοράς, βάσει των αποτελεσμάτων της οποίας πρέπει να καταβληθεί προκαταβολή, θα είναι η περίοδος από την ημερομηνία εγγραφής του οργανισμού (ακόμα και αν αυτό συνέβη στα μέσα του τριμήνου) έως την ημέρα του τέλους αυτού του τριμήνου . Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία υπάρχει από τις 14 Φεβρουαρίου 2017, τότε η πρώτη περίοδος αναφοράς για αυτήν είναι από τις 14 Φεβρουαρίου έως τις 31 Μαρτίου 2017, πράγμα που σημαίνει ότι θα πρέπει να υποβάλετε αναφορά και να πληρώσετε την προκαταβολή το αργότερο στις 28 Απριλίου, 2017.

Εάν η εταιρεία είναι εγγεγραμμένη τον Δεκέμβριο, τότε η πρώτη τριμηνιαία πληρωμή υπολογίζεται με βάση τα κέρδη για την περίοδο από τον Δεκέμβριο έως τον Μάρτιο και καταβάλλεται το αργότερο στις 28 Απριλίου (Άρθρο 2 του άρθρου 55 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας· Επιστολή η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2011 N KE-4-3/932 @).

Ωστόσο, εκτός από τις τριμηνιαίες προκαταβολές, η εταιρεία ενδέχεται επίσης να υποχρεωθεί να καταβάλει μηνιαίες προκαταβολές εντός του τριμήνου. Είναι αλήθεια ότι αυτό μπορεί να συμβεί μόνο αφού περάσει ένα πλήρες τρίμηνο από την ημερομηνία εγγραφής της εταιρείας (ρήτρα 6 του άρθρου 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επομένως, εάν η εταιρεία σας είναι εγγεγραμμένη την 1η ημέρα του πρώτου μήνα του τριμήνου (01.01, 01.04, 01.07, 01.10), τότε μπορεί να έχετε πιθανή υποχρέωση να καταβάλλετε μηνιαίες προκαταβολές ξεκινώντας από το δεύτερο τρίμηνο της ύπαρξής της. Για εταιρείες «Δεκέμβρη» - από τη δεύτερη περίοδο αναφοράς.

Εάν η εταιρεία ιδρύθηκε οποιαδήποτε άλλη ημέρα του έτους, τότε με βάση τα αποτελέσματα του δεύτερου τριμήνου της ύπαρξής της, πρέπει να υπολογίσετε και να καταβάλετε τριμηνιαία προκαταβολή (φυσικά, εάν πραγματοποιηθεί κέρδος). Και η υποχρέωση καταβολής μηνιαίων προκαταβολών μπορεί να προκύψει από το τρίτο τρίμηνο της ύπαρξης.

Για να προσδιορίσετε εάν πρέπει να πληρώνετε μηνιαίες προκαταβολές, πρέπει να δείτε ποιο είναι το εισόδημά σας (χωρίς ΦΠΑ) αφού περάσει ένα πλήρες τρίμηνο από την εγγραφή της εταιρείας. Επιπλέον, το μέγεθός της πρέπει να παρακολουθείται από τη στιγμή της ίδρυσης της εταιρείας. Το μέγιστο ποσό εσόδων είναι 5 εκατομμύρια ρούβλια. ανά μήνα ή 15 εκατομμύρια ρούβλια. ανά τρίμηνο (ρήτρα 5 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• εάν δεν έχει ξεπεραστεί το όριο, η εταιρεία μπορεί να συνεχίσει να καταβάλλει μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές.
• Εάν τα έσοδα έχουν υπερβεί το όριο τουλάχιστον μία φορά από την εγγραφή της εταιρείας, τότε η εταιρεία θα πρέπει να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές εντός του τριμήνου.

Παράδειγμα.Καθορισμός υποχρέωσης καταβολής μηνιαίων προκαταβολών

Κατάσταση. Η Romashka LLC και η Buttercup LLC εγγράφηκαν τον Μάρτιο του 2017. Τα έσοδα από τις πωλήσεις (χωρίς ΦΠΑ) για τις εταιρείες έχουν ως εξής:

Λύση

Η Romashka LLC ήδη τον Μάρτιο είχε έσοδα από πωλήσεις που ξεπερνούσαν τα 5.000.000 ρούβλια, αλλά η εταιρεία θα αρχίσει να πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές μόνο αφού περάσει ένα πλήρες τρίμηνο από την ημερομηνία εγγραφής της (αυτό είναι το δεύτερο τρίμηνο του 2017), δηλαδή ξεκινώντας από το τρίτο τρίμηνο σε όρους πληρωμής στις 28.07, 28.08, 28.09. Για το πρώτο και το δεύτερο τρίμηνο του 2017, η εταιρεία χρειάζεται μόνο να καταβάλλει τριμηνιαίες προκαταβολές (το αργότερο έως τις 28 Απριλίου και 28 Ιουλίου, αντίστοιχα).
Με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου και του δεύτερου τριμήνου του 2017, η Lyutik LLC καταβάλλει επίσης μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές. Από το τρίτο τρίμηνο, η εταιρεία πρέπει να καθορίσει εάν θα πρέπει να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές ή όχι. Από τη δημιουργία του, το ποσό των εσόδων δεν ξεπέρασε ποτέ τα 5.000.000 ρούβλια. ανά μήνα, κατά το τρίτο τρίμηνο δεν χρειάζεται να πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές (θα πληρώσει μόνο την τριμηνιαία πληρωμή).
Αλλά το τρίτο τρίμηνο (τον Σεπτέμβριο), το όριο εσόδων ξεπεράστηκε (5.250.000 ρούβλια > 5.000.000 ρούβλια), πράγμα που σημαίνει ότι από το τέταρτο τρίμηνο του 2017, η Lyutik LLC πρέπει να πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές σύμφωνα με την προθεσμία πληρωμής των 10/30 , 28.11, 28.12.

Πληρωμή προκαταβολών σε περίπτωση υπέρβασης του ορίου εσόδων μετά από ένα πλήρες τρίμηνο

Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει ότι η εταιρεία υποχρεούται να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές από τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο σημειώθηκε υπέρβαση του ορίου εσόδων (άρθρο 5 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Όταν μια τέτοια υπέρβαση συμβαίνει τον τελευταίο μήνα του τριμήνου, δεν υπάρχουν δυσκολίες στον καθορισμό της ημερομηνίας έναρξης πληρωμής τέτοιων πληρωμών. Τι θα γινόταν όμως αν τα έσοδα ξεπέρασαν το όριο των 5 εκατομμυρίων RUB, ας πούμε, τον πρώτο μήνα του τριμήνου; Στη συνέχεια, από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προκύπτει ότι ήδη από τον επόμενο μήνα (δηλαδή στα μέσα του τριμήνου) πρέπει να αρχίσετε να πληρώνετε μηνιαίες προκαταβολές. Αλλά αυτό έρχεται σε αντίθεση με έναν άλλο κανόνα του Κώδικα. Όπως γνωρίζετε, οι μηνιαίες προκαταβολές που καταβάλλονται κατά τη διάρκεια ενός τριμήνου πρέπει να καταβάλλονται το αργότερο την 28η ημέρα κάθε μήνα αυτού του τριμήνου (ρήτρα 1 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, δεν μπορείτε να πληρώσετε προκαταβολές, για παράδειγμα, μόνο τον δεύτερο και τρίτο μήνα του τριμήνου.

Προσοχή!Εάν έχετε υποχρέωση να πληρώνετε μηνιαίες προκαταβολές, θα πρέπει να τις πληρώνετε έως ότου τα έσοδα από τις πωλήσεις για τα τελευταία τέσσερα τρίμηνα (συμπεριλαμβανομένου του τριμήνου αναφοράς) είναι λιγότερα από 60 εκατομμύρια ρούβλια. (Ρήτρα 3 του άρθρου 286, παράγραφος 4 του άρθρου 6.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στη συνέχεια, μπορείτε και πάλι να μεταβείτε στην πληρωμή μόνο τριμηνιαίων προκαταβολών.

Επιπλέον, στη φορολογική δήλωση αναγράφεται το υπολογιζόμενο και καταβλητέο ποσό των μηνιαίων προκαταβολών. Και η προθεσμία για την υποβολή του είναι το αργότερο 28 ημερολογιακές ημέρες από το τέλος της αντίστοιχης περιόδου αναφοράς (φορολογική) (ρήτρα 3 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και δεν προβλέπονται άλλες προθεσμίες για την παράδοσή του.

Αυτό σημαίνει ότι ανεξάρτητα από τον μήνα του τριμήνου που υπερβήκατε το όριο εσόδων, οι μηνιαίες προκαταβολές πρέπει να αρχίσουν να καταβάλλονται από τον πρώτο μήνα του τριμήνου που ακολουθεί το τρίμηνο κατά το οποίο τα μηνιαία έσοδα υπερέβησαν τα 5 εκατομμύρια ρούβλια.

Για παράδειγμα, για μια εταιρεία που ιδρύθηκε τον Νοέμβριο του 2016, τα έσοδα ξεπέρασαν τα 5 εκατομμύρια ρούβλια για πρώτη φορά. τον Απρίλιο του 2017. Στη συνέχεια θα αρχίσει να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές όχι από τον Μάιο, αλλά από το τρίτο τρίμηνο του 2017, με προθεσμίες πληρωμής 28 Ιουλίου, 28 Αυγούστου και 28 Σεπτεμβρίου.

Πώς να υπολογίσετε τις μηνιαίες προκαταβολές

Το ποσό της μηνιαίας προκαταβολής καθορίζεται από τους ακόλουθους τύπους (ρήτρα 2 του άρθρου 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Λάβετε υπόψη ότι οι μηνιαίες προκαταβολές που καταβάλλονται κατά τη διάρκεια του τριμήνου υπολογίζονται κατά την πληρωμή της προκαταβολής που υπολογίζεται με βάση τα αποτελέσματα αυτού του τριμήνου (ρήτρα 1 του άρθρου 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στη δήλωση για την περίοδο αναφοράς (1ο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες), οι μηνιαίες προκαταβολές για το επόμενο τρίμηνο αντικατοπτρίζονται ως εξής (Ρήτρα 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης, που εγκρίθηκε από Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Οκτωβρίου 2016 N MMV-7- 3/572@):

• Στη γραμμή 290 του φύλλου 02 αναφέρεται το συνολικό ποσό των μηνιαίων προκαταβολών (στις γραμμές 300 και 310 του φύλλου 02 - προκαταβολές που καταβάλλονται στον ομοσπονδιακό και περιφερειακό προϋπολογισμό, αντίστοιχα).
• στην υποενότητα 1.2 της ενότητας 1 - μηνιαίες πληρωμές για κάθε περίοδο πληρωμής, κατανεμημένες ανά προϋπολογισμό.

Στη δήλωση για 9 μήνες, πρέπει να συμπληρώσετε επιπλέον τις γραμμές 320 - 340 του φύλλου 02 σχετικά με τις προκαταβολές για το πρώτο τρίμηνο του επόμενου έτους.

Ερωτήματα εδώ μπορεί να προκύψουν από τις εταιρείες που δημιουργήθηκαν το τρίτο τρίμηνο, γιατί με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών, υπολογίζεται πράγματι το ποσό της μηνιαίας προκαταβολής για το πρώτο τρίμηνο του επόμενου έτους. Ας το δούμε αυτό με ένα παράδειγμα.

Παράδειγμα. Υπολογισμός του ποσού των μηνιαίων προκαταβολών

Κατάσταση. Η LLC "Vasilek" και η LLC "Dandelion" εγγράφηκαν τον Αύγουστο του 2016. Τα έσοδα από τις πωλήσεις (χωρίς ΦΠΑ) για τις εταιρείες έχουν ως εξής:

Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τα αποτελέσματα των 9 μηνών του 2016, η Vasilek LLC έλαβε ζημία (τα έξοδα υπερέβησαν τα έσοδα) και η Dandelion LLC έλαβε κέρδος 150.000 ρούβλια, ο φόρος εισοδήματος ανήλθε σε 30.000 ρούβλια. (RUB 150.000 x 20%).

Λύση

Και για τις δύο εταιρείες η υποχρέωση καταβολής μηνιαίων προκαταβολών προκύπτει από το πρώτο τρίμηνο του 2017. Το ύψος τους θα πρέπει να καθοριστεί με βάση τα αποτελέσματα του 9μηνου του 2016.

Δεδομένου ότι η Vasilek LLC είχε αρνητική φορολογική βάση για 9 μήνες και δεν υπολογίστηκε φόρος εισοδήματος, η εταιρεία δεν χρειάζεται να πληρώνει μηνιαίες πληρωμές το πρώτο τρίμηνο του 2017.

Δεδομένου ότι η Dandelion LLC πραγματοποίησε κέρδος, η μηνιαία προκαταβολή για το πρώτο τρίμηνο του 2017 (σύμφωνα με τις ημερομηνίες πληρωμής στις 30 Ιανουαρίου, 28 Φεβρουαρίου, 28 Μαρτίου) είναι ίση με 10.000 ρούβλια. (30.000 RUB / 3).

Όσον αφορά τη συμπλήρωση της δήλωσης για το 9μηνο του 2016, η Dandelion LLC ενδέχεται να μην έχει δηλώσει την καταβολή μηνιαίων προκαταβολών για το πρώτο τρίμηνο του 2017 (στις σελίδες 320 - 340 του φύλλου 02), γιατί τότε δεν ήταν ακόμη γνωστό στο το επόμενο τρίμηνο, τα μηνιαία έσοδα θα είναι περισσότερα από 5.000.000 ρούβλια. ή όχι. Ως εκ τούτου, η Dandelion LLC, κατά την κρίση της, μπορεί να διευκρινίσει την αναφορά για 9 μήνες ή να μην υποβάλει καθόλου ενημέρωση, καθώς κατά τη σύνταξη της δήλωσης δεν έγιναν σφάλματα.

Προκαταβολές από πρώην αξιωματικούς του ειδικού καθεστώτος

Εάν μια εταιρεία έχει χάσει το δικαίωμα χρήσης ειδικού καθεστώτος (STS, UTII ή Ενιαίο Αγροτικό Φόρο) και έχει μεταβεί σε OSN, τότε πρέπει να υπολογίσει και να πληρώσει φόρους ως νεοσύστατος οργανισμός (Ρήτρα 4 του άρθρου 346.13, παράγραφος 2.3 του άρθρου 346.26 , παράγραφος 4 του άρθρου 346.3 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Λάβετε υπόψη ότι οι κανόνες για τους νεοεισερχόμενους δεν ισχύουν για τις εταιρείες που έχουν μεταβεί στο κοινό σύστημα οικειοθελώς (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19/04/2013 N 03-03-06/1/13450).

Μπορείτε επίσης να επιλέξετε έναν από τους δύο τρόπους πληρωμής «κερδοφόρων» προκαταβολών: τριμηνιαία ή μηνιαία με βάση τα πραγματικά κέρδη.

Παράδειγμα. Υπολογισμός του ποσού των μηνιαίων προκαταβολών για μια εταιρεία που έχει μεταβεί σε OSN

Κατάσταση. Η Podorozhnik LLC έχασε το δικαίωμα εφαρμογής του UTII και θεωρείται ότι μεταπήδησε στο OSN από το δεύτερο τρίμηνο του 2017. Τα λειτουργικά αποτελέσματα της εταιρείας έχουν ως εξής:

Λύση

Η πρώτη περίοδος αναφοράς για φόρο εισοδήματος για την Podorozhnik LLC είναι η περίοδος από 01/04/2017 έως 30/06/2017, βάσει των αποτελεσμάτων της οποίας πρέπει να υπολογιστεί και να καταβληθεί η προκαταβολή μέχρι την προθεσμία πληρωμής της 28/07/2017 . Το ποσό της προκαταβολής είναι 237.000 RUB. ((245.000 RUB + 350.000 RUB + 590.000 RUB) x 20%).
Παράλληλα, κατά το δεύτερο τρίμηνο του 2017, η εταιρεία δεν υπολογίζει μηνιαίες προκαταβολές, αφού δεν έχει παρέλθει ακόμη ένα πλήρες τρίμηνο από τη μετάβαση στο OSN.
Αφού περάσει ένα πλήρες τρίμηνο, η εταιρεία ελέγχει το ποσό των εσόδων από τις πωλήσεις. Δεδομένου ότι ήδη το δεύτερο τρίμηνο του 2017 το ποσό των μηνιαίων εσόδων υπερέβη το όριο των 5.000.000 ρούβλια, τότε από το τρίτο τρίμηνο του 2017 η Podorozhnik LLC υποχρεούται να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές. Για κάθε προθεσμία πληρωμής (28/07, 28/08, 28/09), η εταιρεία πρέπει να μεταφέρει 79.000 ρούβλια στον προϋπολογισμό. (237.000 RUB / 3).

Λάβετε υπόψη ότι εάν, χρησιμοποιώντας το UTII, αρχίσετε να συμμετέχετε επιπλέον σε δραστηριότητες για τις οποίες πρέπει να πληρώσετε φόρο εισοδήματος, τότε πρέπει να υπολογίσετε τις προκαταβολές με τον γενικό τρόπο και όχι ως νεοσύστατος οργανισμός (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Ιουλίου 2011 N ED-4 -3/11206@).

Λάβετε υπόψη ότι μετά από τέσσερα ολόκληρα τρίμηνα από την ημερομηνία εγγραφής, η εταιρεία παύει να θεωρείται νεοσύστατη για τους σκοπούς του υπολογισμού των προκαταβολών και πρέπει να εφαρμόζει τους γενικούς κανόνες για την πληρωμή προκαταβολών.

Ειδικοί από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας εξήγησαν τη διαδικασία για τους φορολογούμενους να κάνουν προκαταβολές για φόρο εισοδήματος εταιρειών σε σχέση με αλλαγές που έγιναν στη φορολογική νομοθεσία (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Μαρτίου 2016 Αρ. SD-4-3 /4129@ " ").

Γεγονός είναι ότι από την 1η Ιανουαρίου 2016 άλλαξε η διαδικασία των φορολογουμένων να προβούν σε προκαταβολές για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων. Τώρα πραγματοποιούνται μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς, ιδίως οργανισμών των οποίων τα έσοδα από πωλήσεις τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα δεν υπερέβαιναν κατά μέσο όρο τα 15 εκατομμύρια ρούβλια. για κάθε τρίμηνο. Προηγουμένως, αυτό το όριο ήταν 10 εκατομμύρια ρούβλια. Τέτοιες αλλαγές έγιναν (άρθρο 9 του άρθρου 2 του ομοσπονδιακού νόμου της 8ης Ιουνίου 2015 αριθ. Τροποποιήσεις στα Μέρη Πρώτο και δεύτερο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (σχετικά με τη φορολόγηση των κερδών ελεγχόμενων ξένων εταιρειών και των εισοδημάτων ξένων οργανισμών).

Από την άποψη αυτή, σημειώνουν οι φορολογικοί υπάλληλοι, οι φορολογούμενοι των οποίων το εισόδημα από πωλήσεις ήταν κατά μέσο όρο 10 έως 15 εκατομμύρια ρούβλια τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα πρέπει να μεταβούν στη νέα διαδικασία πληρωμής προκαταβολών από την 1η Ιανουαρίου 2016. για κάθε τρίμηνο ή από 40 έως 60 εκατομμύρια ρούβλια. γενικά για τέσσερα τρίμηνα (10 εκατομμύρια ρούβλια ανά τρίμηνο x 4 τρίμηνα και 15 εκατομμύρια ρούβλια ανά τρίμηνο x 4 τρίμηνα).

Αντίστοιχα, οι οργανισμοί με τέτοιους δείκτες για το 2015, το 1ο τρίμηνο του 2016, δεν χρειάζεται να πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολές που υπολογίστηκαν νωρίτερα στις φορολογικές δηλώσεις για φόρο εισοδήματος εταιρειών για 9 μήνες του 2015 στις ημερομηνίες πληρωμής: 28 Ιανουαρίου, 29 Φεβρουαρίου και 28 Μαρτίου , 2016 του έτους.

Από την 1η Ιανουαρίου 2016, οι εν λόγω φορολογούμενοι έχουν δικαίωμα υποβολής επικαιροποιημένων φορολογικών δηλώσεων για το εννεάμηνο του 2015 στην εφορία. Θα πρέπει να αναφέρουν:

• μηδενικά στις γραμμές 120 – 140 και 220 – 240 της υποενότητας 1.2 της Ενότητας 1 με κωδικό «21» στη γραμμή 001 «Τρίμηνο για το οποίο υπολογίζονται οι προκαταβολές (κωδικός)».
• παύλες στις γραμμές 320 – 340 του Φύλλου 02, στις γραμμές 121 του Παραρτήματος Νο. 5 στο Φύλλο 02.

Με τη σειρά της, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας έδωσε εντολή στους επιθεωρητές, με βάση τα αποτελέσματα των επιθεωρήσεων των δηλώσεων, συμπεριλαμβανομένων των ενημερωμένων, να επιλέξουν φορολογούμενους των οποίων το εισόδημα από πωλήσεις υπερβαίνει τα 10 εκατομμύρια ρούβλια, αλλά δεν υπερβαίνει το ποσό των 15 εκατομμυρίων ρούβλια. κατά μέσο όρο για κάθε τρίμηνο του 2015 και ελέγξτε εάν υπολόγισαν τις μηνιαίες προκαταβολές για το 1ο τρίμηνο του 2016. Εάν εντοπιστούν τέτοιοι φορολογούμενοι, η φορολογική αρχή θα ενημερώσει τον οργανισμό σχετικά με την αλλαγή της διαδικασίας για την πραγματοποίηση προκαταβολών.

Και εάν τέτοιοι οργανισμοί έχουν χωριστά τμήματα σε περιοχές που υπάγονται στη δικαιοδοσία άλλων φορολογικών αρχών, οι επιθεωρητές στέλνουν ένα ενημερωτικό μήνυμα σχετικά με αλλαγές από την 1η Ιανουαρίου 2016 στη διαδικασία για τους φορολογούμενους που προβαίνουν σε προκαταβολές φόρου εισοδήματος σε αυτές τις φορολογικές αρχές.

Στη λογιστική, οι προκαταβολές που υπολογίζονται τόσο από τον ισολογισμό όσο και από την κτηματολογική αξία αντικατοπτρίζονται στις ακόλουθες εγγραφές:

Χρεωστική 26 (44) Πίστωση 68
– έχει συσσωρευτεί προκαταβολή φόρου ακίνητης περιουσίας εάν οι περίοδοι αναφοράς καθορίζονται από την περιφερειακή νομοθεσία.

Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, οι προκαταβολές λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα κατά την ημερομηνία του δεδουλευμένου (ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 264, ρήτρα 1, ρήτρα 7, άρθρο 272 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 21 Σεπτεμβρίου 2015
№ 03-03-06/53920).

Στη δήλωση φόρου εισοδήματος, οι προκαταβολές αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 041 του Παραρτήματος Νο. 2 του Φύλλου 02 σε δεδουλευμένη βάση στο συνολικό ποσό που συγκεντρώθηκε στην περίοδο αναφοράς
(Ρήτρα 7.1 Διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης).

Υπολογισμός με βάση την κτηματολογική αξία των χώρων

Για να υπολογίσετε τη φορολογική βάση για την κτηματογράφηση, πρέπει να γνωρίζετε την αξία της. Τέτοιες πληροφορίες μπορούν να ληφθούν από το κρατικό κτηματολόγιο ακινήτων, σύμφωνα με το άρθρο 7 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 221-FZ της 24ης Ιουλίου 2007. Ταυτόχρονα, μια εταιρεία μπορεί να μάθει την αξία ενός συγκεκριμένου περιουσιακού στοιχείου στον ιστότοπο Rosreestr.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου με βάση την κτηματολογική αξία του ακινήτου, μια εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιήσει τον τύπο υπολογισμού (ρήτρες 1, 2 και 4 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν δεν έχει καθοριστεί η κτηματολογική αξία των χώρων, αλλά υπάρχει συνολικό κόστος ολόκληρου του κτιρίου, τότε η τιμή των μετρητών καθορίζεται με τον τύπο σύμφωνα με την παράγραφο 6 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα.

Τύπος υπολογισμού της φορολογικής βάσης για χώρους των οποίων η κτηματολογική αξία δεν προσδιορίζεται

Είναι πολύ σημαντικό όταν ο οργανισμός έγινε ιδιοκτήτης. Είναι αυτός που πληρώνει τον φόρο ακίνητης περιουσίας
από την κτηματολογική αξία (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 12, άρθρο 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Πριν την εγγραφή της μεταβίβασης της κυριότητας, ο προηγούμενος ιδιοκτήτης του ακινήτου πρέπει να πληρώσει φόρο στην κτηματολογική αξία.
Και ο νέος ιδιοκτήτης, κατά τον υπολογισμό του φόρου το 2016, πρέπει να λάβει υπόψη τον λεγόμενο συντελεστή ιδιοκτησίας (ρήτρα 5 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η κυριότητα του ακινήτου συσσωρευτεί ή παύσει η κυριότητα κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς, το ποσό της προκαταβολής που καταβάλλεται υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τον αριθμό πλήρων μηνών που κατείχε η εταιρεία κατά την περίοδο αναφοράς. Σε αυτή την περίπτωση, λαμβάνεται ένας πλήρης μήνας κατά τον οποίο (ρήτρα 5 του άρθρου 382 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• Η κυριότητα του αντικειμένου καταχωρείται εάν αυτό συνέβη πριν από τη 15η ημέρα του αντίστοιχου μήνα συμπεριλαμβανομένου. Εάν η κυριότητα του αντικειμένου καταχωρηθεί μετά την 15η ημέρα, τότε αυτό το μήνα κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής
  δεν λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς·
• Η καταγγελία της κυριότητας του αντικειμένου καταχωρείται εάν αυτή συνέβη μετά την 15η ημέρα του αντίστοιχου μήνα. Εάν η καταγγελία της κυριότητας
  το ακίνητο είναι εγγεγραμμένο μέχρι και τη 15η ημέρα, οπότε αυτός ο μήνας δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής φόρου.

Το ποσό της προκαταβολής για μια ημιτελή περίοδο αναφοράς υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο.

Τύπος για τον υπολογισμό του ποσού της προκαταβολής για μια ημιτελή περίοδο αναφοράς

Υπολογισμός με βάση το μέσο ετήσιο κόστος

Αλλά η φορολογική βάση για το υπόλοιπο ακίνητο υπολογίζεται με βάση τη μέση ετήσια αξία του (ρήτρα 4 του άρθρου 376 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Πώς υπολογίζεται το μέσο ετήσιο κόστος; Πρώτα πρέπει να υπολογίσετε την υπολειμματική αξία του ακινήτου. Αυτό μπορεί να γίνει χρησιμοποιώντας τον τύπο.

Τύπος για τον υπολογισμό της υπολειμματικής αξίας του ακινήτου

Η υπολειμματική αξία προσδιορίζεται σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία και είναι ίση με την αρχική τιμή των παγίων
μείον τις δεδουλευμένες αποσβέσεις (ρήτρα 3 του άρθρου 375 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, για παράδειγμα, για να υπολογίσετε την προκαταβολή για το τρίτο τρίμηνο του 2016 για ακίνητα, πρέπει να καθορίσετε το μέσο κόστος (ρήτρα 4 του άρθρου 382, ​​ρήτρα 1, ρήτρα 2 του άρθρου 383 του Κώδικα Φορολογίας του Η ρωσική ομοσπονδία).

Τύπος για τον υπολογισμό της μέσης αξίας ακινήτου

Φόρμουλα για τον υπολογισμό της προκαταβολής φόρου

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΜΕΣΗΣ ΚΑΙ ΜΕΣΗΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΑΞΙΑΣ ΑΚΙΝΗΤΟΥ

Υπολογισμός της μέσης και μέσης ετήσιας αξίας ακινήτων, προκαταβολών και φόρων ακινήτων για το 2016.

Υπολειμματική τιμή του λειτουργικού συστήματος:

Από 01/01/2016 – 1.500.000 RUB.

Από 02/01/2016 – 1.400.000 RUB.

Από 03/01/2016 – 1.300.000 RUB.

Από 01/04/2016 – 1.200.000 RUB.

Από 01/05/2016 – 1.100.000 RUB.

Από 01/06/2016 – 1.000.000 RUB.

Από την 1η Ιουλίου 2016 – 900.000 RUB.

Από 01/08/2016 – 800.000 ρούβλια.

Από 09/01/2016 – 700.000 ρούβλια.

Από 10/01/2016 - 600.000 ρούβλια.

Από την 1η Νοεμβρίου 2016 – 500.000 RUB.

Από την 1η Δεκεμβρίου 2016 - 400.000 ρούβλια.

Από τις 31 Δεκεμβρίου 2017 – 300.000 RUB.

Ο συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας σε μια συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι 2,2%.

1. Υπολογισμός προκαταβολής α' τριμήνου. Το μέσο κόστος του ακινήτου είναι 1.350.000 RUB.
((1.500.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.300.000 RUB + 1.200.000 RUB) : 4).

Προκαταβολή για το πρώτο τρίμηνο – 6.750 ρούβλια. (1.350.000 RUB × 2,2%: 4).

2. Υπολογισμός προκαταβολής για έξι μήνες. Το μέσο κόστος του ακινήτου είναι 1.200.000 RUB.
((1.500.000 τρίψιμο. + 1.400.000 τρίψιμο. + 1.300.000 τρίψιμο. + 1.200.000 τρίψιμο. + 1.100.000 τρίψιμο. + 1.000.000 τρίψιμο. + 900.000:0 τρίψιμο).

Προκαταβολή για μισό χρόνο – 6600 ρούβλια. (1.200.000 RUB × 2,2%: 4).

3. Υπολογισμός προκαταβολής 9 μηνών. Το μέσο κόστος του ακινήτου είναι 1.050.000 RUB.
((1.500.000 τρίψιμο. + 1.400.000 τρίψιμο. + 1.300.000 τρίψιμο. + 1.200.000 τρίψιμο. + 1.100.000 τρίψιμο. + 1.000.000 τρίψιμο. + 900.000.000.000.000 rub. + 900.000 0.000 τρίψτε.) : 10).

Προκαταβολή για 9 μήνες – 5775 ρούβλια. (1.050.000 RUB × 2,2%: 4).

4. Υπολογισμός φόρου ακίνητης περιουσίας έτους.

Η μέση ετήσια αξία του ακινήτου είναι 900.000 ρούβλια. ((1.500.000 τρίψιμο. + 1.400.000 τρίψιμο. + 1.300.000 τρίψιμο. + 1.200.000 τρίψιμο. + 1.100.000 τρίψιμο. + 1.000.000 τρίψιμο. + 900.000 RUB. + 900.000 RUB. + 900.000 000 RUB 0.000 RUB + 500.000 RUB + 400.000 RUB + 300.000 RUB): 13).

Φόρος ακίνητης περιουσίας για το έτος - 19.800 ρούβλια. (RUB 270.346 × 2,2%).

Καταβλητέος φόρος για το έτος - 675 ρούβλια. (19.800 – 6750 – 6600 – 5775).

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΦΟΡΟΥ ΑΚΙΝΗΤΟΥ ΑΚΙΝΗΤΟΥ

Υπολογισμός φόρου ακίνητης περιουσίας σε ακίνητο που έγινε δεκτό στον ισολογισμό της 31ης Δεκεμβρίου 2015. Αυτόν τον μήνα, ο οργανισμός αγόρασε ένα κτίριο για να στεγάσει γραφεία στη Μόσχα.

Σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία, η υπολειμματική αξία του κτιρίου από αυτήν την ημερομηνία είναι 15.000.000 ρούβλια. Φορολογικός συντελεστής – 2,2%. Από την 1η Ιανουαρίου 2016, καθορίστηκε η κτηματολογική αξία των 80.000.000 ρούβλια για αυτό το αντικείμενο. Φορολογικός συντελεστής – 1,3%.

Ο οργανισμός έλαβε πιστοποιητικό ιδιοκτησίας στις 18 Μαρτίου 2016. Από το 2016, η φορολογική βάση για αυτό το ακίνητο είναι η κτηματολογική αξία. Ο λογιστής του οργανισμού πρέπει να υπολογίσει τον φόρο ακίνητης περιουσίας ως εξής:

2015:

Το μέσο κόστος του ακινήτου είναι: 17.000.000 ρούβλια: (12 + 1) = 1.153.846 ρούβλια.

Ποσό φόρου για το 2015:

1.153.846 RUB × 2,2% = 25.384 τρίψιμο.

2016:

Ο οργανισμός είναι ιδιοκτήτης του ακινήτου για 10 μήνες (Μάρτιος - Δεκέμβριος).

Η αξία του συντελεστή προσαρμογής για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας (προκαταβολές) ισούται με:

1/3 - για το πρώτο τρίμηνο.

3/3 – για το δεύτερο τρίμηνο.

3/3 – για το τρίτο τρίμηνο.

10/12 – ανά έτος.

Το ποσό των προκαταβολών ισούται με:

80.000.000 τρίψτε. × 1,3% × 1/3: 4 = 83.333 τρίψιμο. – για το πρώτο τρίμηνο του 2016·

80.000.000 τρίψτε. × 1,3% × 3/3: 4 = 260.000 τρίψτε. – για το δεύτερο τρίμηνο του 2016·

80.000.000 τρίψτε. × 1,3% × 3/3: 4 = 260.000 τρίψτε. – για το τρίτο τρίμηνο του 2016.

Το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας που θα καταβληθεί επιπλέον στο τέλος του 2016 θα είναι:

80.000.000 τρίψτε. × 1,3% × 10/12 – (83.333 RUB + 260.000 RUB + 260.000 RUB) = 263.333 RUB

Ο φόρος εισοδήματος είναι ο κύριος φόρος του γενικού φορολογικού καθεστώτος· κατά συνέπεια, καταβάλλεται από νομικά πρόσωπα που χρησιμοποιούν το OSNO. Έχουμε γράψει προηγουμένως πολλά άρθρα σχετικά με το θέμα αυτού του φόρου: στον ιστότοπο μπορείτε να διαβάσετε τι είναι, καθώς και πώς καθορίζονται τα έσοδα και τα έξοδα για τον υπολογισμό του.

Σήμερα θα εξετάσουμε ένα ακόμη σημείο σχετικά με αυτόν τον φόρο - πώς να μεταφέρετε προκαταβολές κατά τη διάρκεια του έτους.

Ποιες είναι οι επιλογές

Για λόγους απλότητας, θα μειώσουμε τον φόρο εισοδήματος ως φόρο μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα.

Στην πραγματικότητα, υπάρχουν τρεις τρόποι πληρωμής προκαταβολών βάσει της Συμφωνίας Φορολογούμενου (υπενθυμίζουμε ότι το ζήτημα της πληρωμής προκαταβολών στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας βάσει της Συμφωνίας Φορολογούμενου ρυθμίζεται από τα άρθρα 286 και 287):

1. Τυπικό, γνωστό και ως βασικό -όταν μετράμε την προκαταβολή στο τέλος του επόμενου τριμήνου, ενώ εντός αυτής κάνουμε και μηνιαίες πληρωμές. Εν ολίγοις, αυτή η επιλογή μπορεί να περιγραφεί ως: τριμηνιαία με μηνιαίες πληρωμές.
2. Με βάση τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου– δεν υπάρχουν μηνιαίες πληρωμές, αλλά δεν μπορούν όλοι να χρησιμοποιήσουν αυτήν την επιλογή (αλλά μόνο όσοι πληρούν ορισμένα κριτήρια). Και πάλι, αν συντομεύσουμε αυτόν τον ορισμό, τότε η πληρωμή πραγματοποιείται: τριμηνιαία χωρίς μηνιαίες πληρωμές.
3. Σύμφωνα με το πραγματικό κέρδος κάθε μήνα.

Επιλογή «Προνομιακή»: όταν πληρώνουμε ανά τρίμηνο και δεν υπάρχουν μηνιαίες πληρωμές

Ας ξεκινήσουμε με την πιο εύκολα κατανοητή επιλογή, όταν οι πληρωμές γίνονται με βάση τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων στο τέλος του επόμενου τριμήνου. Γιατί ονομάζουμε αυτή την επιλογή «προνομιακή»; Επειδή μόνο ένας περιορισμένος αριθμός οργανισμών μπορεί να μετρήσει τις προκαταβολές στο πλαίσιο του NNP με αυτόν τον τρόπο. Αυτή η επιλογή μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο από τους οργανισμούς που αναφέρονται στο άρθρο. 286, συγκεκριμένα στην παράγραφο 3.

Αυτά περιλαμβάνουν:

• Οργανισμοί των οποίων το μέσο εισόδημα από πωλήσεις δεν υπερβαίνει τα 15 εκατομμύρια ρούβλια. ανά τρίμηνο – λαμβάνονται υπόψη τα προηγούμενα 4 τρίμηνα (υπολογίζεται ως μέση τιμή, δηλαδή το ποσό του εισοδήματος για τα προηγούμενα 4 τρίμηνα διαιρείται με το 4).
• Αυτόνομα και δημοσιονομικά ιδρύματα (υπάρχουν εξαιρέσεις μεταξύ των δημοσιονομικών οργανισμών: θέατρα και οργανισμοί συναυλιών, καθώς και βιβλιοθήκες και μουσεία - δεν υπολογίζουν ούτε πληρώνουν προκαταβολές).
• Ξένοι οργανισμοί που λειτουργούν μέσω μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας που ανοίγουν στη Ρωσική Ομοσπονδία.
• Συμμετέχοντες σε εταιρικές σχέσεις - απλές και επενδυτικές (όσον αφορά τα εισοδήματα που προέρχονται από τη συμμετοχή σε αυτές).
• Συμμετέχοντες σε συμφωνίες επιμερισμού παραγωγής (με βάση τα έσοδα που προέρχονται από την εφαρμογή τέτοιων συμφωνιών).
• Πρόσωπα που αναγνωρίζονται ως δικαιούχοι βάσει συμφωνιών διαχείρισης καταπιστεύματος.

Δηλαδή, οι προκαταβολές μπορούν να καταβάλλονται ανά τρίμηνο είτε από οργανισμούς που καθορίζονται άμεσα σε αυτήν την παράγραφο είτε από οργανισμούς των οποίων το επίπεδο εισοδήματος είναι χαμηλό και το ποσό για τα τελευταία τέσσερα τρίμηνα είναι μικρότερο από 60 εκατομμύρια ρούβλια. (αν διαιρέσετε με το 4, τότε το μέσο ποσό ανά τρίμηνο θα είναι ακριβώς ίσο με το όριο των 15 εκατομμυρίων ρούβλια.)

Πώς να κάνετε έναν υπολογισμό;

Γίνεται πολύ απλά (ας συντομεύσουμε την προκαταβολή ως AP):

AP (για την περίοδο αναφοράς) = φορολογική βάση (για την περίοδο αναφοράς) * φορολογικός συντελεστής

AP (για πρόσθετη πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου / 9 μήνες / έτος) = AP (για την περίοδο αναφοράς) – AP (για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς)

Παράδειγμα:Κατά τη σύνοψη των αποτελεσμάτων του 1ου τριμήνου, η φορολογική βάση αποδείχθηκε ότι είναι ίση με 6 εκατομμύρια ρούβλια. Πώς να υπολογίσετε το AP;Δεν υπάρχει τίποτα περίπλοκο εδώ:

AP (για 1 τρίμηνο) = 6 εκατομμύρια * 20% = 1,2 εκατομμύρια ρούβλια.

Στη συνέχεια, εργαστήκαμε για το 2ο τρίμηνο, συνοψίσαμε τα αποτελέσματα του εξαμήνου: η φορολογική βάση (μην ξεχνάτε ότι τη θεωρούμε ως σύνολο δεδουλευμένων) ανήλθε σε 7,6 εκατομμύρια ρούβλια.

AP (πρόσθετη πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου) = 7,6 εκατομμύρια * 20% - 1,2 εκατομμύρια = 1,52 - 1,2 = 0,32 εκατομμύρια, ή 320 χιλιάδες ρούβλια.

Η πρόσθετη πληρωμή NNP μετά το τέλος του έτους υπολογίζεται ως εξής:

Πρόσθετη πληρωμή (στο τέλος του έτους) = NNP (για το έτος) – Ποσό AP που καταβλήθηκε κατά τη διάρκεια του έτους

Λοιπόν, είναι αυτονόητο ότι εάν, ως αποτέλεσμα του υπολογισμού της προκαταβολής, λάβετε αρνητικό αριθμό ή μηδέν, τότε δεν χρειάζεται να κάνετε προκαταβολή.

Μηνιαίες πληρωμές με βάση τα πραγματικά κέρδη

Άρθρο 2 του άρθρου. 286 ορίζει ότι οι φορολογούμενοι έχουν το δικαίωμα να επιλέξουν οικειοθελώς να πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολές βάσει του NNP και αυτές οι προκαταβολές θα υπολογίζονται σύμφωνα με τα πραγματικά δεδομένα. Ο υπολογισμός πραγματοποιείται παρόμοια με το προηγούμενο παράδειγμα, μόνο οι πληρωμές υπολογίζονται όχι ανά τρίμηνα, αλλά ανά μήνες.

Παράδειγμα υπολογισμού:στα τέλη Ιανουαρίου, η φορολογητέα βάση (κέρδος) ανερχόταν σε 10,5 εκατομμύρια ρούβλια.

AP (Ιανουάριος) = 10,5 εκατομμύρια * 20% = 2,1 εκατομμύρια ρούβλια.

Μετά τον επόμενο μήνα, τα αρχικά δεδομένα, φυσικά, αλλάζουν: το κέρδος για την περίοδο Ιανουαρίου-Φεβρουαρίου ανήλθε σε 22 εκατομμύρια ρούβλια.

AP (Ιανουάριος-Φεβρουάριος) = 22 εκατομμύρια * 20% - 2,1 εκατομμύρια = 4,4 - 2,1 = 2,3 εκατομμύρια ρούβλια.

Μπορείτε να μεταβείτε σε μηνιαίες μεταφορές προκαταβολών με βάση τα πραγματικά ποσά κέρδους μόνο από το νέο έτος· δεν θα μπορείτε να το κάνετε στα μέσα του έτους. Για να γίνει αυτό, ο οργανισμός πρέπει να κοινοποιήσει την απόφασή του στις φορολογικές αρχές έως τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους.

Για παράδειγμα, αποφασίσατε να μεταβείτε σε αυτήν την επιλογή για τον υπολογισμό και την πληρωμή προκαταβολών βάσει NNP από το 2020. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να ενημερώσετε την εφορία για την απόφαση αυτή έως τις 31 Δεκεμβρίου 2019.

Ταυτόχρονα, να θυμάστε ότι μόλις μεταβείτε σε αυτήν την επιλογή, δεν θα μπορείτε πλέον να την πηδήξετε κατά το 2020. Μπορείτε να επιστρέψετε στην προηγούμενη επιλογή πληρωμής προκαταβολών μόνο από τις αρχές του επόμενου έτους. Αυτή η σειρά ισχύει τόσο κατά τη μετάβαση από την πρώτη στην τρίτη επιλογή σύμφωνα με τη λίστα στην αρχή του άρθρου μας, όσο και κατά τη μετάβαση από την τρίτη επιλογή στην πρώτη.

Βασική επιλογή: προκαταβολές βάσει τριμηνιαίων αποτελεσμάτων με μηνιαίες πληρωμές

Επομένως, εάν δεν είστε ένας από τους οργανισμούς που περιλαμβάνονται στη λίστα της ρήτρας 3 του άρθρου 286 και δεν έχετε μεταβεί σε μηνιαίες προκαταβολές βάσει του φορολογούμενου για πραγματικά ποσά κέρδους σε εθελοντική βάση, χρησιμοποιήστε την τυπική επιλογή για την πληρωμή προκαταβολών σε Φορολογούμενος. Τι σημαίνει αυτό?

Για την περίοδο αναφοράς (που για εμάς είναι ένα τέταρτο / εξάμηνο / 9 μήνες / έτος), υπολογίζετε την προκαταβολή σύμφωνα με τον γενικό τύπο: πολλαπλασιάστε τη φορολογική βάση με τον συντελεστή.

Επιπλέον, μέσα σε κάθε τρίμηνο πραγματοποιείτε και μηνιαίες πληρωμές, η διαδικασία υπολογισμού των οποίων ανά τρίμηνο μοιάζει με αυτό:

• Η μηνιαία πληρωμή (Q1) είναι ίση με την αντίστοιχη πληρωμή που ισχύει το τέταρτο τρίμηνο. το προηγούμενο έτος;
• Μηνιαία πληρωμή (2ο τρίμηνο) = 1/3 * προκαταβολή που υπολογίζεται με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου.
• Μηνιαία πληρωμή (Q3) = 1/3 * (προκαταβολή υπολογισμένη με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου εξαμήνου - προκαταβολή υπολογισμένη με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου).
• Μηνιαία πληρωμή (Q4) = 1/3 * (προκαταβολή υπολογισμένη με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών - προκαταβολή υπολογισμένη με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου).

Παράδειγμα: ο οργανισμός καταβάλλει προκαταβολές σε NNP ανά τρίμηνο με μηνιαίες πληρωμές εντός τριμήνου. Μηνιαία πληρωμή το 4ο τρίμηνο. Το 2018 ήταν 800.000 ρούβλια. Πώς να υπολογίσετε τις προκαταβολές και τις μηνιαίες πληρωμές το 2019, εάν η φορολογική βάση ανά περίοδο σε δεδουλευμένη βάση ήταν 21, 45, 80, 120 εκατομμύρια ρούβλια;

Άρα, το θεωρούμε ως εξής: δεδομένου ότι η μηνιαία πληρωμή τον Οκτώβριο-Νοέμβριο-Δεκέμβριο 2018 ήταν 0,8 εκατ., το ποσοστό αυτό παραμένει ίδιο καθ' όλη τη διάρκεια του πρώτου τριμήνου του επόμενου έτους. Οι πληρωμές τους πρώτους τρεις μήνες του έτους θα είναι ως εξής: 800 χιλιάδες ρούβλια το καθένα. Μηνιαίο.

Τώρα υπολογίζουμε την προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου.:

21 εκατομμύρια * 20% = 4 εκατομμύρια 200 χιλιάδες ρούβλια, εκ των οποίων τρεις φορές 800 χιλιάδες ρούβλια το καθένα. έχουμε ήδη παραθέσει.

Επιπλέον πληρωμή με την ολοκλήρωση του 1ου τριμήνου.:

4,2 εκατομμύρια – 0,8 εκατομμύρια * 3= 4,2 – 2,4 = 1,8 εκατομμύρια ρούβλια.

Η μηνιαία πληρωμή το δεύτερο τρίμηνο θα είναι:

1/3 * 4,2 εκατομμύρια = 1 εκατομμύριο 400 χιλιάδες ρούβλια.

Δηλαδή, τον Απρίλιο / Μάιο / Ιούνιο πληρώνουμε 1,4 εκατομμύρια κάθε μήνα.

Τώρα υπολογίζουμε την προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου εξαμήνου:

45 εκατομμύρια * 20% - 4,2 εκατομμύρια = 9 - 4,2 = 4 εκατομμύρια 800 χιλιάδες ρούβλια.

Να καταβληθεί επιπλέον με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου:

4,8 εκατομμύρια – 1,4 εκατομμύρια * 3 = 4,8 – 4,2 = 600 χιλιάδες ρούβλια.

Η μηνιαία πληρωμή το τρίτο τρίμηνο θα είναι:

1/3 * 4,8 εκατομμύρια = 1 εκατομμύριο 600 χιλιάδες ρούβλια.

Για τους επόμενους τρεις μήνες (Ιούλιος-Αύγουστος-Σεπτέμβριος) πληρώνουμε 1,6 εκατομμύρια ρούβλια. Μηνιαίο.

Τώρα υπολογίζουμε την προκαταβολή με τη συμπλήρωση 9 μηνών.:

80 εκατομμύρια * 20% - 4,2 εκατομμύρια - 4,8 εκατομμύρια = 16 - 9 = 7 εκατομμύρια ρούβλια.

Επιπλέον πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών.:

7 εκατομμύρια – 1,6 εκατομμύρια * 3 = 7 – 4,8 = 2 εκατομμύρια 200 χιλιάδες ρούβλια.

Η μηνιαία πληρωμή το τέταρτο τρίμηνο θα είναι:

1/3 * 7 εκατομμύρια = 2 εκατομμύρια 330 χιλιάδες ρούβλια.

Αποδεικνύεται ότι τους τελευταίους τρεις μήνες του έτους πληρώνουμε 2,33 εκατομμύρια ρούβλια. Μηνιαίο.

Τώρα υπολογίζουμε την πληρωμή στο τέλος του έτους:

120 εκατομμύρια * 20% - 4,2 εκατομμύρια - 4,8 εκατομμύρια - 7 εκατομμύρια = 24 - 16 = 8 εκατομμύρια ρούβλια.

Επιπλέον πληρωμή στο τέλος του έτους:

8 εκατομμύρια – 2,33 εκατομμύρια * 3 = 8 – 6,99 = 1,01 τρίψιμο.

Μηνιαία πληρωμή σε 1 τρίμηνο. Το 2020 θα είναι παρόμοιο με την πληρωμή τον Δεκέμβριο και θα ανέλθει σε 2,33 εκατομμύρια ρούβλια.