9개월간 월 선불 결제입니다. 소득세 선지급: 누가 납부해야 합니까? 세금 미납에 대한 처벌

해당 국가의 조세 제도에 채무자가 되지 않으려면 규정된 규칙을 따라야 합니다. 먼저, 회사는 세금을 어떻게 이전할 것인지 정확히 결정해야 합니다. 2가지 규제 가능성이 있습니다:

월간 간행물
계간지

두 방법 모두 법에 위배되지 않습니다.

회사의 수익 금액(법적 지침)
기업의 회계 정책(납세자 자신이 결정)

예를 들어, 수익이 6천만 루블 미만인 경우입니다. – 현재 법률에 명시된 대로 분기별로만 대출을 받을 수 있습니다. 분기별로 납부하겠다고 세무서에 알릴 필요도 없습니다(이것은 오늘날 입법자가 제공하는 우선권입니다).

러시아 연방 세법 규범에 따라 계산된 회사의 수익이 6천만 달러를 초과하는 경우 다른 규칙이 적용됩니다. 다음과 같습니다.

월납입금은 매 분기마다 선납해야 합니다.
실제 이익 금액을 고려하여 세금을 납부해야 합니다.

중요: 선택한 계산 방법은 납세자의 회계 정책에 따라 결정되어야 합니다. 그렇지 않으면 일반적인 법률 규칙이 적용됩니다.

세금납부방법 변경이 가능한가요?

2017년 현행 소득세 규정에 따르면, 미리 계산하고 납부하는 방법을 변경할 수 있습니다. 지불 회사는 1년에 한 번만 이 작업을 수행할 수 있습니다.

올해 말까지 문서를 엄격하게 작성하십시오.
명령은 다음 해에만 적용됩니다.

다음 과세 기간이 시작될 때부터 기여금 납부 규칙을 변경하려는 경우 이러한 제한 사항에 유의하십시오. 가장 중요한 것은 전년도 12월 31일 이전에 절차를 준수하는 것입니다.

분기마다 회비를 납부하는 사람

소득세 선지급은 조세법 제286조(제286조 150-FZ의 제3항)에 따라 1,500만 달러를 초과하지 않는 수익을 창출한 납세 회사에 의해 분기별로 지급됩니다.

세무회계 데이터에 따르면 2017년 이전 연도에 귀사의 분기별 수익은 최대 15,000,000루블인 것으로 나타났습니다. – 매달 세금 납부를 자유롭게 거부하십시오.

이러한 수익으로 3개월마다 한 번씩 지불할 수 있습니다. 따라서 두 번째 및 후속 보고 기간에는 1회만 지불하게 됩니다. 하지만 적시에 세무 당국에 통보하는 것을 잊지 마십시오.

분기별 지급 시 수익을 고려하는 방법

선불금 지불에 대한 일반적인 규칙은 매월 지불할지 아니면 분기에 한 번 지불할지를 이해할 수 있는 수익 기반을 누적 합계로 간주하고 기간을 순차적으로 취해야 한다는 것입니다.

참고: 이 계산을 하기로 결정된 결과를 기반으로 한 분기는 동일한 1,500만 계산에 참여하지 않습니다.

4분기 평균 판매수입은 어떻게 계산되나요?

규제 지침은 계산을 올바르게 수행하는 데 도움이 됩니다. 이는 재무부 서신 03-03-06/1/716(12/24/12 - 승인 날짜)에 있습니다. 2012년 9월 21일자 편지(No. 03-03-06/1/493)의 내용을 활용하실 수도 있습니다. 가장 중요한 것은 다음 기업의 과세가 수익 금액에 의존하지 않는다는 것을 잊지 않는 것입니다.

러시아 연방 영토 내 외국 기업의 대표 사무소(상설)
상업활동이 없고 수입도 없는 기업
특수기관(자치)
공공 부문 기업
러시아 연방 세법 제286조(3항)에 나열된 기타 회사

참고: 목록의 예외에는 박물관, 콘서트 회사, 도서관과 같은 조직이 포함됩니다. 예산 회사로 인정되는 경우 2014년 1월 1일부터 이익에 대한 선지급을 지불하지 않습니다.

소득세에 대한 분기별 선불금은 어떻게 계산됩니까?

실제 이익은 향후 세금 선지급 금액을 결정하는 기초입니다. 계산을 위해 세무 당국은 다음 공식을 사용하여 규정합니다.

납부해야 할 보고기간 = 세액 – 선지급 금액

간단하고 회계서비스 운영에 어려움을 주지 않습니다.

사례 연구:
회사 "Akvarel"은 매 분기마다 이익에 대한 선지급을 지불합니다. 첫 번째 보고 기간은 10만 루블의 수익으로 이루어졌으며, 올해 상반기에 과세 대상 이익은 이미 18만 루블입니다. 즉, 소득세 2만 원(100*20%)을 선납하고, 6개월 이내에 16,000원(180*20%-20)을 선납해야 한다는 뜻이다.

이익이 선불금보다 적은 경우 어떻게 해야 합니까?

입법자는 실제로 이익이 예상보다 적은 경우 소득세 선납금을 처리하는 방법에 대해 명확한 설명을 제공합니다. 법에서는 선지급이 필요하지 않다고 규정하고 있습니다.

소득세를 매월 선지급하는 절차

사전 방법을 사용하여 세금을 계산하고 이전하는 데는 두 가지 법적 옵션이 있습니다. 그들의 본질은 다음과 같습니다.

전 분기의 세액을 고려하여
해당월의 실제 수익을 기준으로 합니다.

중요: 납세자 회사는 두 가지 법적 옵션 중 어느 것이 가장 적합한지 독립적으로 결정할 수 있으며, 가장 중요한 것은 정보에 입각한 선택을 회사의 회계 정책과 통합하는 것입니다.

지난 분기의 발생액을 계산하면

전기 및 지불 조건은 동일하지만 금액은 다음과 같이 계산되어야 합니다.

2017년 1분기 – 2016년 4분기 기준 월별 선지급입니다.
당해 연도 2분기 – 1분기 선수금의 1/3
3분기에는 위 두 금액의 차액을 지급합니다.
4제곱미터 – 2017년 9개월과 6개월 동안의 대출금 차액을 지급합니다.

참고: 분기 말에 회사는 이미 미리 지불한 금액과 받은 이익을 기준으로 한 세액을 조정해야 합니다.

세금이 높으면 추가로 납부해야 하고, 세금이 낮으면 초과납부액은 향후 KBK 소득세 납부액에서 상쇄됩니다. 세무서에서는 초과 납부액을 환불하지 않습니다.

다음 예를 살펴보겠습니다.

Snowman 회사는 조세 회계 정책에 따라 전 분기 이익을 기준으로 2017년 소득세를 매월 선지급했습니다.

반기 이익 800,000.

포함. 1분기 – 20만.

2쿼터 – 60만

세금 : 12만 (600 * 20%)

3분기 계산은 다음과 같습니다.

4만 = 12만 / 3개월

실제 이익에 대해 미리 세금을 고려한다면

회사는 상업적 활동 사실을 토대로 계산한 금액을 지불하기만 하면 됩니다. 성공하면 세금이 더 높아지지만, 판매가 "가치 있는" 것이라면 초과 지불할 필요가 없습니다. 원칙은 이전 기간의 다음 달 28일까지 세금을 납부하는 것입니다.

MARS 회사의 소득세 선불 계산은 매월 수행되며 계산 기준은 실제 이익입니다. 6개월 후 2017년 과세소득은 80만 원이며, 연초부터 5월 말일까지의 금액은 60만 원입니다.
6월에 회사는 20만 달러를 벌어들였으므로 4만 달러(200 * 20%)를 미리 지불해야 합니다. 회사는 예산분류에 따라 본 수수료를 2017년 7월 28일까지 납부할 예정이며, 해당일 이후에 예산을 납부하는 경우에는 위약금이 부과됩니다.

선지급금 납부방법을 신설하였습니다.

새로 설립된 회사에 대한 과세에는 다음 규칙이 적용됩니다.

우리는 분기별 결과에 따라 선지급금을 지급합니다.

이 세무서 정산 옵션을 사용하면 규제 기관에 통지를 보낼 필요가 없습니다. 회사가 해당 연도의 마지막 달에 설립된 경우 첫 번째 선수금은 12월부터 3월까지로 계산됩니다. 첫 번째 전체 보고 분기에는 운영 첫 달(12월)이 추가됩니다. 선불 마감일은 2018년 4월 28일입니다(1.2항의 조세법 285조 규범, 2항의 55조 참조).

평소와 같이 코드에 대한 비용을 지불하지만 실제 이익을 기준으로 합니다.

중요: 회사를 등록하자마자 운영 첫 달에 세무 조사관에게 실제 금액을 기준으로 소득세 선불금을 계산한다는 통지서를 보내십시오.

새로 조직된 기업을 위한 다양한 기능이 있습니다. 예를 들어, 2016년 12월에 회사를 설립했지만 2017년 1월의 결과에 따라 이익을 얻은 경우 세금을 납부해야 합니다. 늦어도 날짜: 02/28/17

이것이 바로 조세법 285조 1항과 2항, 그리고 55조 2항의 규정이 해석되어야 하는 방식입니다. 선언서 제출.

보시다시피, 월별 선불금을 계산하려면 더 많은 서류를 작성해야 합니다. 그러나 이런 방식으로 회사는 원치 않는 예산 초과 지급을 방지합니다.

소득세 선급금 초과 납부

이체 금액을 계산하는 방법과 국가 예산을 지불하는 사람이 명확하고 지불 주문을 생성하면 KBK 분류 코드 표를 참조하여 세부 정보를 작성할 때 실수하지 않도록 도와줍니다. 하지만 선금을 지불했는데 초과 지불이 발생한 경우에는 어떻게 되나요? 누가 이를 반환하며 세무 당국은 그러한 금액을 어떻게 반환하지 않습니까?

잉여가 있는 경우 두 가지 옵션이 있습니다.

회사 금융계좌로 환불
초과 지급액을 향후 지급금으로 상쇄

물론 지불 회사의 계좌로 돈을 반환할 수 있지만 다음과 같은 경우에만 가능합니다.

예산에 대한 빚이 없습니다
귀하는 더 이상 이 세금을 납부하지 않습니다

초과 지급이 일시적인 현상이라면 미래를 위해 남겨 두는 것이 합리적입니다. 지불해야 할 채무가 발생하면 세무서에서는 특정 BCC에 대한 월별 선지급 금액을 상쇄합니다. 예를 들어, 회사는 150만 루블을 선불로 지불했고 해당 기간의 실제 세금은 90만 달러였으며 다음 분기에 대한 선지급금은 월 30만 달러였습니다. 결과적으로 회사는 처음 2개월 동안 아무 것도 기여하지 않으며 초과 지급액(1.5 - 0.9)이 상쇄됩니다. 세무 당국에 편지를 쓸 필요가 없습니다. 지불 주문과 신고서의 BCC가 동일하면 모든 것이 자동으로 발생합니다.

예산 잔액이 얼마인지 모르는 경우 조정 보고서를 주문하세요. 이제 특별 서비스를 통해 인터넷을 통해 또는 세금 목적으로 법인이 등록된 지역의 연방 세금 서비스를 직접 방문하여 이 작업을 수행할 수 있습니다.

오류를 발견하면 텍스트 부분을 강조 표시하고 다음을 클릭하세요. Ctrl+Enter.

OSN에서 운영되는 새로운 회사의 첫날부터 그것이 어떤 방식으로 운영될 것인지 생각해야 합니다. 월별 실제 이익을 기준으로 하는 경우 이에 대해 연방세청에 통보해야 합니다. 또 다른 방법은 분기 결과를 기반으로 합니다. 하지만 초보자는 특별한 규칙을 고려해야 합니다. 실제로 수익에 따라 분기별 지불 외에도 월별 선지급이 필요할 수도 있습니다. 그런데 이 기사는 전직 특별 정권 장교들에게도 유용할 것입니다.

방법 1. 실제 수익을 기준으로 월별

먼저, 이 선지급 방법을 사용할 것임을 세무서에 알려야 합니다(러시아 연방 세법 제286조 2항). 러시아 연방 세금 코드 신규 이민자의 마감일은 정의되어 있지 않지만 가능한 한 빨리 완료해야 합니다(바람직하게는 회사 설립 후 첫 달 동안). 세무 당국이 해당 연도 동안 이 방법 사용을 거부할 이유가 없도록 통지를 지연해서는 안 됩니다. 통지는 어떤 형태로든 작성됩니다.

"수익성이 있는" 대출금(신고서 제출 포함)은 보고 기간 다음 달 28일까지 매월 지급되어야 합니다(러시아 연방 세법 제289조 3항, 287조 1항). ). 이 경우 보고 기간은 연도 말까지 1개월, 2개월, 3개월 등입니다(러시아 연방 세법 제285조 2항).

1차 선지급금은 1일에 등록을 하지 않았더라도 기관이 설립된 달 말일에 발생한 이익을 기준으로 산정됩니다. 예를 들어, 회사가 2017년 2월 14일에 등록된 경우 첫 번째 신고 기간은 2월이 되며 선지급금은 2017년 2월 14일부터 2월 28일까지 실제로 받은 이익에 대한 세금과 동일합니다(법 제286조 2항). 러시아 연방 세금 코드).

한 가지 예외가 있습니다. 회사가 12월에 설립된 경우 첫 번째 선불금은 12월과 1월의 이익을 기준으로 계산되며 늦어도 2월 28일까지 지급됩니다(러시아 연방 세법 제55조 2항). , 2011년 1월 26일자 러시아 연방세청 서한 N KE-4-3/932@).

이후, 보고 기간에 대한 선지급 금액은 세율과 보고 기간에 받은 실제 이익을 기준으로 결정되며, 이는 발생 기준으로 계산됩니다. 회사 설립일부터해당 월말 이전(러시아 연방 세법 제286조 7항 2항) 동시에 등록일부터 발생 기준으로 계산된 선불금과 이전 보고 기간에 대해 계산된 선불금 간의 차액을 월별 예산으로 이체합니다.

이 선지급 방법을 사용하기 시작하면 검사관에게 다시 통지하여 다음 연도부터 변경할 수 있습니다(러시아 연방 세법 286조 2항).

방법 2. 분기별

"수익성 있는" 대출금을 지불하는 이 방법의 사용에 대해 세무서에 알릴 필요가 없습니다.

주목!전체 분기는 연속된 3개월, 즉 1년의 1분기, 2분기, 3분기 또는 4분기를 의미하지 않습니다(러시아 연방 세법 제6.1조 4항).

선지급금은 회사 설립일부터 보고기간 종료일까지의 발생기준에 따라 계산된 각 보고기간(분기, 반기, 9개월)의 결과에 따라 결정됩니다(제286조 제2항). , 러시아 연방 세법 제 285 조).

선지급이 필요한 결과에 따른 첫 번째 보고 기간은 조직 등록일(분기 중간에 발생한 경우에도 해당)부터 이번 분기 말일까지입니다. . 예를 들어, 회사가 2017년 2월 14일부터 존재했다면 해당 회사의 첫 번째 신고 기간은 2017년 2월 14일부터 3월 31일까지입니다. 즉, 늦어도 4월 28일까지 신고하고 선수금을 지불해야 합니다. 2017.

회사가 12월에 등록된 경우 첫 번째 분기별 지급금은 12월부터 3월까지의 이익을 기준으로 계산되며 늦어도 4월 28일까지 지급됩니다(러시아 연방 세법 제55조 2항; 2011년 1월 26일자 러시아 연방세청 N KE-4-3/932 @).

그러나 분기별 선지급금 외에도 회사는 해당 분기 내에 월별 선지급금을 지불해야 할 수도 있습니다. 사실, 이는 회사 등록일로부터 전체 분기가 경과한 후에만 발생할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제 286조 6항).

따라서 귀하의 회사가 분기 첫 번째 달(01.01, 01.04, 01.07, 01.10) 1일에 등록된 경우 회사 존재의 2분기부터 월별 선지급금을 지불해야 할 잠재적 의무가 있을 수 있습니다. "12월" 회사의 경우 - 두 번째 보고 기간부터 시작됩니다.

회사가 연중 다른 날에 설립된 경우 회사의 2분기 결과를 기준으로 분기별 선지급금을 계산하고 지불해야 합니다(물론 이익이 발생한 경우). 그리고 월 선불금을 지불할 의무는 존재의 3분기부터 발생할 수 있습니다.

월별 선지급금을 지불해야 하는지 결정하려면 회사를 등록한 후 1분기가 지난 후 소득(VAT 제외)이 얼마인지 확인해야 합니다. 또한 회사가 설립되는 순간부터 규모를 추적해야 합니다. 최대 수익 금액은 500만 루블입니다. 월별 또는 1,500만 루블. 분기당(러시아 연방 세법 제287조 5항):

한도를 초과하지 않은 경우 회사는 분기별 선불금만 계속해서 지불할 수 있습니다.
회사 등록 이후 수익이 한도액을 한 번 이상 초과한 경우 회사는 해당 분기 내에 매월 선지급금을 지불해야 합니다.

예.월별 대출금 지불 의무 결정

상태. Romashka LLC와 Buttercup LLC는 2017년 3월에 등록되었습니다. 두 회사의 매출(VAT 제외)은 다음과 같습니다.

색인							구월
Romashka LLC의 수익, 문지름.
Buttercup LLC의 수익, 문지름.

해결책

Romashka LLC는 이미 3월에 판매 수익이 5,000,000 루블을 초과했지만 회사는 등록일로부터 전체 분기가 경과한 후에만(2017년 2분기), 즉 3번째부터 월 선불금을 지불하기 시작할 것입니다. 28.07, 28.08, 28.09에 분기별 지급 조건이 적용됩니다. 2017년 1분기와 2분기에는 분기별 선지급금만 납부하면 됩니다(각각 4월 28일과 7월 28일까지).
2017년 1분기와 2분기 결과에 따르면 Lyutik LLC는 분기별 선지급만 지급합니다. 3분기부터 회사는 월별 선지급금을 지급할지 여부를 결정해야 합니다. 창립 이후 수익 금액이 5,000,000 루블을 초과한 적이 없습니다. 매월, 3분기 동안 그녀는 월별 선불금을 지불할 필요가 없습니다(그녀는 분기별 지불금만 지불할 것입니다).
그러나 3분기(9월)에 수익 한도가 초과되었습니다(5,250,000 루블 > 5,000,000 루블). 이는 2017년 4분기부터 Lyutik LLC가 지불 마감일인 30.10에 따라 월별 선불금을 지불해야 함을 의미합니다. , 28.12.

전체 분기 이후 수익 한도를 초과하는 경우 선수금 지급

러시아 연방 조세법에 따르면 회사는 수익 한도를 초과한 달의 다음 달부터 월 선지급금을 지불할 의무가 있습니다(러시아 연방 조세법 287조 5항). 분기 마지막 달에 그러한 초과액이 발생한 경우 해당 지불금 지불 시작일을 결정하는 데 어려움이 없습니다. 하지만 예를 들어 분기 첫 달에 수익이 500만 루블을 초과했다면 어떻게 될까요? 그런 다음 러시아 연방 세금 코드에 따르면 이미 다음 달(즉, 분기 중간)부터 월별 선불금 지불을 시작해야 합니다. 그러나 이는 강령의 또 다른 규범과 모순됩니다. 아시다시피, 분기 동안 지불해야 하는 월별 선불금은 해당 분기의 매월 28일까지 지불되어야 합니다(러시아 연방 세법 제 287조 1항). 즉, 예를 들어 분기의 두 번째 달과 세 번째 달에만 선지급금을 지불할 수 없습니다.

주목!월별 대출금을 지불할 의무가 있는 경우 지난 4개 분기(보고 분기 포함)의 판매 수익이 6천만 루블 미만이 될 때까지 이를 지불해야 합니다. (러시아 연방 조세법 제 6.1조 286조 3항, 4항). 그런 다음 분기별 선지급만 지불하도록 다시 전환할 수 있습니다.

또한, 계산되어 지불 가능한 월별 선지급 금액이 세금 신고서에 표시됩니다. 제출 마감일은 해당 보고(세금) 기간 종료일로부터 달력일 기준으로 28일 이내에 있습니다(러시아 연방 세법 제289조 3항). 그리고 배송에 대한 다른 마감일은 제공되지 않습니다.

즉, 수익 한도를 초과한 분기의 달에 관계없이 월 수익이 500만 루블을 초과한 분기의 다음 분기 첫 달부터 월 선지급금이 지급되기 시작해야 합니다.

예를 들어, 2016년 11월에 설립된 회사의 경우 처음으로 매출이 500만 루블을 초과했습니다. 그런 다음 5월이 아닌 2017년 3분기부터 월별 선지급금을 지불하기 시작하며 지불 기한은 7월 28일, 8월 28일, 9월 28일입니다.

월별 대출금을 계산하는 방법

월별 선불 금액은 다음 공식에 따라 결정됩니다(러시아 연방 세법 제286조 2항).

해당 분기에 지불된 월별 선불금은 이번 분기 결과에 따라 계산된 선불금을 지불할 때 계산됩니다(러시아 연방 세법 제287조 1항).

보고 기간(Q1, 반기, 9개월)에 대한 선언에는 다음 분기에 대한 월별 선지급이 다음과 같이 반영됩니다(신고서 작성 절차의 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11항, 승인됨). 2016년 10월 19일자 러시아 연방세청 명령 N MMV-7- 3/572@):

시트 02의 290행에 월별 선지급 총액이 표시됩니다(시트 02의 300행과 310행 - 각각 연방 및 지역 예산에 지급되는 선지급).
섹션 1의 하위 섹션 1.2 - 예산별로 분류된 각 지불 기간에 대한 월별 지불.

9개월 신고서에는 내년 1분기 대출금에 대한 시트 02의 320~340행을 추가로 작성해야 합니다.

여기서 의문점은 3분기에 설립된 회사들에서 발생할 수 있는데, 9개월의 결과를 바탕으로 내년 1분기에 대한 월별 선지급 금액이 실제로 계산되기 때문입니다. 예를 들어 살펴보겠습니다.

예. 월별 대출 금액 계산

상태. LLC "Vasilek" 및 LLC "Dandelion"은 2016년 8월에 등록되었습니다. 회사의 매출 수익(VAT 별도)은 다음과 같습니다.

동시에 2016년 9개월 결과에 따르면 Vasilek LLC는 손실을 입었고(비용이 소득을 초과함) Dandelion LLC는 150,000 루블의 이익을 얻었으며 소득세는 30,000 루블에 달했습니다. (RUB 150,000 x 20%).

해결책

두 회사 모두 월 선지급 의무는 2017년 1분기부터 발생합니다. 금액은 2016년 9개월의 결과를 기준으로 결정되어야 합니다.

Vasilek LLC는 9개월 동안 마이너스 과세 기준을 갖고 있고 소득세가 계산되지 않았기 때문에 회사는 2017년 1분기에 월 납입금을 지불할 필요가 없습니다.

Dandelion LLC가 수익을 냈기 때문에 2017년 1분기 월별 선불금(지급일 기준 1월 30일, 2월 28일, 3월 28일 기준)은 10,000루블입니다. (RUB 30,000 / 3).

2016년 9개월에 대한 신고서 작성과 관련하여 Dandelion LLC는 2017년 1분기에 대한 월별 선지급 지급을 신고하지 않았을 수 있습니다(시트 02의 320~340페이지). 그 당시에는 아직 알려지지 않았기 때문입니다. 다음 분기에는 월 수익이 5,000,000 루블 이상이 될 것입니다. 아니면. 따라서 Dandelion LLC는 재량에 따라 9개월 동안 보고 내용을 명확히 하거나 업데이트를 전혀 제출하지 않을 수 있습니다. 신고서 작성 시 오류가 발생하지 않았기 때문입니다.

전직 특별정권 간부들의 전진

회사가 특별 제도(STS, UTII 또는 통합 농업세)를 사용할 권리를 상실하고 OSN으로 전환한 경우 새로 창설된 조직으로서 세금을 계산하고 납부해야 합니다(346.13조 4항, 346.26조 2.3항). , 러시아 연방 세금 코드 346.3조 4항). 신규 이민자에 대한 규칙은 자발적으로 공통 시스템으로 전환한 회사에는 적용되지 않습니다(2013년 4월 19일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06/1/13450).

또한 "수익성이 있는" 대출금을 지불하는 두 가지 방법(실제 이익을 기준으로 분기별 또는 월별) 중 하나를 선택할 수도 있습니다.

예. OSN으로 전환한 회사의 월별 선지급 금액 계산

상태. Podorozhnik LLC는 UTII 적용 권한을 상실했으며 2017년 2분기부터 OSN으로 전환한 것으로 간주됩니다. 회사의 운영 결과는 다음과 같습니다.

해결책

Podorozhnik LLC의 소득세 첫 신고 기간은 2017년 4월 1일부터 2017년 6월 30일까지이며, 그 결과에 따라 2017년 7월 28일 납부 마감일까지 선불금을 계산하고 납부해야 합니다. . 선불 금액은 RUB 237,000입니다. ((RUB 245,000 + RUB 350,000 + RUB 590,000) x 20%).
동시에, 2017년 2분기에는 OSN으로 전환한 후 아직 전체 분기가 지나지 않았기 때문에 회사는 월별 선불금을 계산하지 않습니다.
한 분기가 지나면 회사는 판매 수익 금액을 확인합니다. 이미 2017년 2분기에 월 수익 금액이 5,000,000 루블의 기준치를 초과했기 때문에 2017년 3분기부터 Podorozhnik LLC는 월별 선불금을 지불해야 합니다. 각 지불 마감일(07/28, 08/28, 09/28)마다 회사는 79,000 루블을 예산으로 이체해야 합니다. (RUB 237,000 / 3).

UTII를 사용하여 소득세를 납부해야 하는 활동에 추가로 참여하기 시작하면 새로 생성된 조직이 아닌 일반적인 방식으로 대출금을 계산해야 한다는 점을 명심하십시오. 2011년 7월 12일자 러시아 N ED-4 -3/11206@).

등록일로부터 4분기가 지나면 회사는 선수금 계산 목적상 신규 설립된 것으로 간주되지 않으며 선수금 지불에 대한 일반 규칙을 적용해야 합니다.

러시아 연방세청 전문가들은 세법 변경과 관련하여 납세자가 법인세를 선지급하는 절차를 설명했습니다(2016년 3월 14일자 러시아 연방세청 서한 No. SD-4-3). /4129@" ").

사실 2016년 1월 1일부터 납세자가 법인세를 선납하는 절차가 변경되었습니다. 이제 보고 기간 결과, 특히 지난 4분기 동안의 판매 수입이 평균 1,500만 루블을 초과하지 않은 조직에 따라 분기별 선지급만 이루어집니다. 매 분기마다. 이전에는 이 한도가 천만 루블이었습니다. 이러한 변경 사항은 2015년 6월 8일자 연방법 2조 9항 No. 150-FZ "러시아 연방 조세법 제1부 및 제2부 및 연방법 제3조에 대한 수정 사항"에 적용되었습니다. 러시아 연방 세법 제1부 및 제2부 수정(피지배 외국 기업의 이익 및 외국 조직의 소득에 대한 과세 관련)."

이와 관련하여 세무당국은 지난 4분기 동안 평균 판매 수입이 1천만~1천5백만 루블인 납세자는 2016년 1월 1일부터 선급금 납부를 위한 새로운 절차로 전환해야 한다고 지적합니다. 각 분기마다 또는 4천만 ~ 6천만 루블. 일반적으로 4분기(분기당 천만 루블 x 4분기 및 분기당 1,500만 루블 x 4분기)입니다.

따라서 2015년 해당 지표가 있는 조직은 2016년 1분기에 2015년 9개월 동안 납부일(1월 28일, 2월 29일, 3월 28일)에 법인세 신고서에서 앞서 계산한 월별 선지급금을 납부할 필요가 없습니다. , 올해의 2016.

2016년 1월 1일부터 해당 납세자는 2015년 9개월 동안의 최신 세금 신고서를 세무 당국에 제출할 권리가 있습니다. 다음 사항을 표시해야 합니다.

섹션 1의 하위 섹션 1.2의 120 – 140 및 220 – 240 행에 0이 있고 001 행 "선급금이 계산되는 분기 (코드)"에 코드 "21"이 있습니다.
시트 02의 320~340행, 시트 02의 부록 5번 121행에 대시가 있습니다.

결과적으로 러시아 연방세청은 업데이트된 신고서를 포함한 신고서 조사 결과를 바탕으로 조사관에게 판매 수입이 1천만 루블을 초과하지만 1,500만 루블을 초과하지 않는 납세자를 선택하도록 지시했습니다. 2015년 분기별 평균을 계산하고, 2016년 1분기 선지급금을 월별로 계산했는지 확인해보세요. 그러한 납세자가 발견되면 세무 당국은 선지급 절차 변경에 대해 조직에 알립니다.

그리고 그러한 조직이 다른 세무 당국의 관할 구역에 별도의 부서를 가지고 있는 경우 조사관은 납세자가 해당 세무 당국에 소득세를 선지급하는 절차에 대해 2016년 1월 1일부터 변경된 사항에 대한 정보 메시지를 보냅니다.

회계에서 대차대조표와 지적 가치 모두에서 계산된 선불금은 다음 항목에 반영됩니다.

차변 26 (44) 대변 68
– 지역 법률에 따라 보고 기간이 설정된 경우 재산세 선납이 발생했습니다.

소득세를 계산하기 위해 선불금은 발생일의 비용으로 고려됩니다(러시아 연방 세법 제1항, 제1항, 제264조, 제1항, 제7항, 제272조, 재무부 서신). 2015년 9월 21일자
№ 03-03-06/53920).

소득세 신고서에서 선불금은보고 기간에 발생한 총액의 발생 기준으로 시트 02의 부록 2의 041 행에 반영됩니다.
(신고서 작성 절차 7.1항).

건물의 지적 가치를 기준으로 계산

지적재산에 대한 과세표준을 계산하려면 그 가치를 알아야 합니다. 이러한 정보는 2007년 7월 24일자 연방법 No. 221-FZ 제7조에 따라 주 부동산 관리부에서 가져올 수 있습니다. 동시에 회사는 Rosreestr 웹사이트에서 특정 자산의 가치를 확인할 수 있습니다.

재산의 지적 가치를 기준으로 세금을 계산할 때 회사는 계산 공식(러시아 연방 세법 제382조 1, 2, 4항)을 사용할 수 있습니다.

건물의 지적 가치가 결정되지 않았지만 전체 건물의 총 비용이 있는 경우 미터 가격은 세금 코드 378.2조 6항에 따른 공식에 따라 결정됩니다.

지적 가치가 결정되지 않은 건물에 대한 과세 기준 계산 공식

언제 조직이 주인이 되었는지는 매우 중요합니다. 재산세를 내는 사람이 바로 그 사람이다.
지적 가치에서 (러시아 연방 세법 제 378.2 조 3 항, 12 항). 소유권 이전을 등록하기 전에 해당 부동산의 이전 소유자는 지적 가치에 따라 세금을 납부해야 합니다.
그리고 새 소유자는 2016년 세금을 계산할 때 소위 소유권 계수(러시아 연방 세법 제382조 5항)를 고려해야 합니다. 보고 기간 동안 자산의 소유권이 발생하거나 중단된 경우, 보고 기간 동안 회사가 소유한 전체 개월 수를 고려하여 지불해야 할 선불 금액이 계산됩니다. 이 경우 한 달이 소요됩니다(러시아 연방 세법 제382조 5항).

해당 월의 15일 이전에 발생한 경우 객체의 소유권이 등록됩니다. 15일 이후에 물건의 소유권이 등록된 경우에는 선급금을 계산할 때 이번 달
세금 목적으로 고려되지 않습니다.
해당 월 15일 이후에 발생한 경우 객체의 소유권 종료가 등록됩니다. 소유권이 종료된 경우
해당 부동산이 15일까지 등록된 경우, 선납세 계산 시 이번 달은 고려되지 않습니다.

불완전한 보고 기간에 대한 선급금 금액은 공식을 사용하여 계산됩니다.

불완전한 보고 기간에 대한 선지급 금액 계산 공식

평균 연간 비용을 기준으로 계산

그러나 나머지 재산에 대한 과세 기준은 연간 평균 가치를 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제376조 4항). 평균 연간 비용은 어떻게 계산됩니까? 먼저 부동산의 잔존가치를 계산해야 합니다. 이는 공식을 사용하여 수행할 수 있습니다.

재산의 잔존가치 계산 공식

잔존 가치는 회계 자료에 따라 결정되며 고정 자산의 원래 가격과 동일합니다.
감가 상각액을 뺀 금액입니다(러시아 연방 세법 제375조 3항). 예를 들어, 재산에 대한 2016년 3분기 선불금을 계산하려면 평균 비용을 결정해야 합니다(세법 382조 4항, 1항, 383조 2항). 러시아 연방).

평균 부동산 가치 계산 공식

선납세 계산식

재산의 평균 및 평균 연간 가치 계산의 예

2016년 재산, 선급금 및 재산세의 평균 및 평균 연간 가치를 계산합니다.

OS의 잔존 가치:

2016년 1월 1일 기준 – RUB 1,500,000;

2016년 2월 1일 기준 – RUB 1,400,000;

2016년 3월 1일 현재 – RUB 1,300,000;

2016년 4월 1일 기준 – RUB 1,200,000;

2016년 5월 1일 현재 – RUB 1,100,000;

2016년 6월 1일 현재 – RUB 1,000,000;

2016년 7월 1일 현재 – RUB 900,000;

2016년 8월 1일 현재 – 800,000 루블;

2016년 9월 1일 현재 – 700,000 루블;

2016년 10월 1일 현재 – 600,000 루블;

2016년 11월 1일 현재 – RUB 500,000;

2016년 12월 1일 현재 – 400,000 루블;

2017년 12월 31일 현재 – RUB 300,000.

러시아 연방 구성 기업의 재산세율은 2.2%입니다.

1. 1분기 선불금 계산. 평균 부동산 비용은 RUB 1,350,000입니다.
((RUB 1,500,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,200,000) : 4).

1분기 선불 – 6,750 루블. (RUB 1,350,000 × 2.2%: 4).

2. 6개월분의 선불금을 계산합니다. 평균 부동산 비용은 RUB 1,200,000입니다.
((1,500,000 문지름 + 1,400,000 문지름 + 1,300,000 문지름 + 1,200,000 문지름 + 1,100,000 문지름 + 1,000,000 문지름 + 900,000 문지름) : 7).

반년 선불 – 6600 루블. (RUB 1,200,000 × 2.2%: 4).

3. 9개월분의 선불금을 계산합니다. 평균 부동산 비용은 RUB 1,050,000입니다.
((1,500,000 문지름 + 1,400,000 문지름 + 1,300,000 문지름 + 1,200,000 문지름 + 1,100,000 문지름 + 1,000,000 문지름 + 900,000 문지름 + 800,000 문지름 + 700,000 문지름 + 600,000 문지름) : 10).

9개월 선불 – 5775 루블. (RUB 1,050,000 × 2.2%: 4).

4. 해당 연도의 재산세 계산.

재산의 평균 연간 가치는 900,000 루블입니다. ((1,500,000 문지름 + 1,400,000 문지름 + 1,300,000 문지름 + 1,200,000 문지름 + 1,100,000 문지름 + 1,000,000 문지름 + 900,000 문지름 + 800,000 문지름 + 700,000 문지름 + 600,000 문지름 + 500,000 루블 + 400,000 루블 + 300,000 루블): 13).

해당 연도의 재산세 – 19,800 루블. (RUB 270,346 × 2.2%).

해당 연도에 납부할 세금 – 675 루블. (19,800 – 6750 – 6600 – 5775).

부동산에 대한 재산세 계산의 예

2015년 12월 31일 대차대조표에 승인된 부동산에 대한 재산세 계산. 이번 달에 조직은 모스크바에 사무실을 수용할 건물을 구입했습니다.

회계 데이터에 따르면 현재 건물의 잔존 가치는 15,000,000 루블입니다. 세율 – 2.2%. 2016년 1월 1일부터 이 객체에 대한 지적 가치는 80,000,000 루블로 설정되었습니다. 세율 – 1.3%.

해당 조직은 2016년 3월 18일에 소유권 증명서를 받았습니다. 2016년부터 이 부동산의 과세 기준은 지적 가치입니다. 조직의 회계사는 다음과 같이 재산세를 계산해야 합니다.

2015년:

평균 재산 비용은 17,000,000 루블: (12 + 1) = 1,153,846 루블입니다.

2015년 세액:

루블 1,153,846 × 2.2% = 25,384 문지름.

2016년:

조직은 10개월(3월~12월) 동안 객체의 소유자입니다.

재산세(선지급) 계산을 위한 조정 계수 값은 다음과 같습니다.

1/3 – 1분기

3/3 – 2분기

3/3 – 3분기

10/12 – 매년.

선불 금액은 다음과 같습니다.

80,000,000 문지름. × 1.3% × 1/3: 4 = 83,333 문지름. – 2016년 1분기

80,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 260,000 문지름. – 2016년 2분기

80,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 260,000 문지름. – 2016년 3분기.

2016년 말 추가로 납부해야 할 재산세 금액은 다음과 같습니다.

80,000,000 문지름. × 1.3% × 10/12 – (83,333 루블 + 260,000 루블 + 260,000 루블) = 263,333 루블

소득세는 일반 과세 제도의 주요 세금이므로 OSNO를 사용하는 법인이 납부합니다. 우리는 이전에 이 세금 주제에 관해 여러 기사를 작성했습니다. 웹사이트에서 세금이 무엇인지, 세금 계산을 위해 소득과 지출이 결정되는 방법에 대해 읽을 수 있습니다.

오늘 우리는 이 세금과 관련하여 한 해 동안 선불금을 이체하는 방법에 대해 한 가지 더 살펴보겠습니다.

옵션은 무엇입니까

단순화를 위해 소득세를 비영리세로 줄여보겠습니다.

실제로 납세자 계약에 따라 선지급금을 지불하는 방법에는 세 가지가 있습니다(납세자 계약에 따라 러시아 연방 세금 코드에서 선지급금을 지불하는 문제는 제286조 및 287조에 의해 규제됩니다).

표준, 일명 기본 -다음 분기 말에 선불금을 계산할 때 그 안에 월별 지불도합니다. 간단히 말해서 이 옵션은 분기별 월별 결제로 설명할 수 있습니다.
분기별 실적을 바탕으로– 월별 지불은 없지만 모든 사람이 이 옵션을 사용할 수 있는 것은 아닙니다(그러나 특정 기준을 충족하는 사람만). 다시 말하지만, 이 정의를 짧게 하면 월별 지불 없이 분기별로 지불이 발생합니다.
매달 실제 이익에 따르면.

“우대” 옵션: 분기별로 지불하고 월별 지불이 없는 경우

다음 분기 말에 활동 결과에 따라 지불이 이루어지는 가장 이해하기 쉬운 옵션부터 시작하겠습니다. 이 옵션을 "우선"이라고 부르는 이유는 무엇입니까? 제한된 수의 조직만이 이런 방식으로 NNP에 따른 발전을 계산할 수 있기 때문입니다. 이 옵션은 Art에 언급된 조직에서만 사용할 수 있습니다. 286, 즉 3항.

여기에는 다음이 포함됩니다.

평균 판매 수입이 1,500만 루블을 초과하지 않는 조직. 분기별 – 이전 4개 분기가 고려됩니다(평균값으로 계산됩니다. 즉, 이전 4개 분기의 소득 금액을 4로 나눕니다).
자율 및 예산 기관(예산 기관에는 예외가 있습니다: 극장, 콘서트 기관, 도서관 및 박물관 - 선불을 계산하거나 지불하지 않음)
러시아 연방에 개설된 상설 대표 사무소를 통해 운영되는 외국 조직
파트너십 참가자 – 단순 및 투자(참여로 얻은 수입 측면에서)
생산물 공유 계약 참가자(해당 계약 이행으로 얻은 소득 기준)
신탁관리계약에 따라 수익자로 인정된 자

즉, 이 단락에 직접 지정된 조직이나 소득 수준이 낮고 지난 4분기 금액이 6천만 루블 미만인 조직에서 분기별로 선지급금을 지불할 수 있습니다. (4로 나누면 분기당 평균 금액은 1,500만 루블 한도와 정확히 같습니다.)

계산하는 방법?

매우 간단하게 이루어집니다(AP로 선불 결제를 단축해 보겠습니다).

AP(보고기간) = 과세표준(보고기간) * 세율

AP(반기/9개월/년 결과에 따른 추가지급) = AP(보고기간용) – AP(이전 보고기간용)

예: 1분기 결과를 합산하면 과세표준은 600만 루블에 달하는 것으로 나타났습니다. AP를 계산하는 방법은 무엇입니까?여기에는 복잡한 것이 없습니다.

AP(1분기) = 600만 * 20% = 120만 루블.

그런 다음 우리는 2 분기에 일했고 반기 결과를 요약했습니다. 과세 기준 (발생 총액으로 간주한다는 것을 잊지 마십시오)은 760 만 루블에 달했습니다.

AP (반기 결과에 따른 추가 지불) = 760만 * 20% - 120만 = 152만 - 1.2 = 32만 또는 32만 루블.

연말 이후 NNP 추가 지급액은 다음과 같이 계산됩니다.

추가지급(연말) = NNP(해당연도) – 해당연도에 지급한 AP금액

글쎄, 선불금 계산 결과 음수 또는 0이 나오면 선불금을 지불 할 필요가 없다는 것은 말할 필요도 없습니다.

실제 수익에 따른 월별 지급

예술의 2 항. 286은 납세자가 NNP에 따라 월별 대출금을 자발적으로 지불하도록 선택할 권리가 있음을 규정하며 이러한 대출금은 실제 데이터에 따라 계산됩니다. 계산은 이전 예와 유사하게 수행되며 지불액만 분기가 아닌 월 단위로 계산됩니다.

계산 예: 1월 말에 과세 기준(이익)은 1,050만 루블에 달했습니다.

AP(1월) = 1,050만 * 20% = 210만 루블.

다음 달 이후에는 초기 데이터가 자연스럽게 변경됩니다. 1월부터 2월까지의 이익은 2,200만 루블에 달했습니다.

AP(1월~2월) = 2,200만 * 20% - 210만 = 440만 - 2.1 = 230만 루블.

새해부터 실제 수익 금액에 따른 대출금 월별 이체로 전환할 수 있으며, 연중에는 전환할 수 없습니다. 이를 위해 조직은 올해 12월 31일까지 세무 당국에 결정을 통보해야 합니다.

예를 들어, 2020년부터 NNP에 따른 대출금 계산 및 지불을 위해 이 옵션으로 전환하기로 결정했습니다. 이는 귀하가 2019년 12월 31일까지 이 결정을 세무서에 통보해야 함을 의미합니다.

동시에 이 옵션으로 전환하면 2020년에는 더 이상 해당 옵션에서 벗어날 수 없다는 점을 기억하십시오. 내년 초부터 선불금을 지불하는 이전 옵션으로 돌아갈 수 있습니다. 이 순서는 기사 시작 부분의 목록에 따라 첫 번째 옵션에서 세 번째 옵션으로 이동할 때와 세 번째 옵션에서 첫 번째 옵션으로 이동할 때 모두 적용됩니다.

기본 옵션: 월별 지불로 분기별 결과에 따라 선지급됩니다.

따라서 귀하가 286조 3항 목록에 포함된 조직 중 하나가 아니고 자발적으로 실제 이익 금액에 대해 납세자에 따른 월별 선지급으로 전환하지 않은 경우, 선지급을 위한 표준 옵션을 사용하십시오. 납세자. 이것은 무엇을 의미 하는가?

보고 기간(분기/반년/9개월/년)의 경우 일반 공식에 따라 선지급금을 계산합니다. 즉, 과세표준에 세율을 곱합니다.

또한 각 분기마다 월별 결제도 수행하며, 분기별 계산 절차는 다음과 같습니다.

월별 지불금(Q1)은 Q4에 시행된 유사한 지불금과 동일합니다. 전년도;
월 납입금(2분기) = 1/3 * 1분기 실적에 따라 산정된 선지급금,
월지급(Q3) = 1/3 * (6개월 결과에 따라 선지급액 계산 - Q1 결과에 따라 선지급액 계산)
월 납입금(Q4) = 1/3 * (9개월 실적을 기준으로 선지급 - 6개월 실적을 기준으로 선지급)

예: 조직은 분기 내 월별 지불로 분기별로 NNP에 대한 선급금을 지불합니다. 4분기에 월별 결제. 2018년은 800,000 루블이었습니다. 발생 기준에 따른 기간별 과세 기준이 21, 45, 80, 1억 2천만 루블인 경우 2019년 선불금 및 월별 지불액을 계산하는 방법은 무엇입니까?

그래서 우리는 다음과 같이 생각합니다.: 2018년 10월~11월~12월 월별 지급액이 80만원이었으므로 이 수치는 내년 1분기 내내 동일하게 유지됩니다. 연도 첫 3개월 동안의 지불액은 각각 800,000루블입니다. 월간 간행물.

이제 1분기 결과를 바탕으로 선급금을 계산해보겠습니다.:

2,100만 * 20% = 400만 200,000루블(각각 3배 800,000루블)입니다. 우리는 이미 나열했습니다.

1분기 완료 시 추가 지급:

420만 – 80만 * 3= 420만 – 240만 = 180만 루블.

2분기 월별 지급액은 다음과 같습니다.:

1/3 * 420만 = 1백만 40만 루블.

즉, 4월/5월/6월에는 매월 140만 달러를 지불합니다.

이제 상반기 실적을 바탕으로 선불금을 계산해보겠습니다.:

4,500만 * 20% - 420만 = 9 - 4.2 = 400만 800,000 루블.

반기 실적에 따라 추가 지급:

480만 – 140만 * 3 = 4.8 – 4.2 = 60만 루블.

3분기 월별 지급액은 다음과 같습니다.:

1/3 * 480만 = 100만 60만 루블.

다음 3개월(7-8-9월) 동안 우리는 160만 루블을 지불합니다. 월간 간행물.

이제 9개월이 지나면 대출금을 계산합니다.:

8천만 * 20% - 420만 - 480만 = 16 - 9 = 700만 루블.

9개월 실적에 따라 추가 지급됩니다.:

700만 – 160만 * 3 = 7 – 4.8 = 200만 200,000 루블.

4분기 월별 지급액은 다음과 같습니다.:

1/3 * 700만 = 200만 330,000 루블.

올해 마지막 3개월 동안 우리는 233만 루블을 지불한 것으로 나타났습니다. 월간 간행물.

이제 연말에 지불금을 계산합니다.:

1억 2천만 * 20% - 420만 - 480만 - 700만 = 24 - 16 = 800만 루블.

연말 추가납부:

800만 – 233만 * 3 = 8 – 6.99 = 1.01 문지름

1분기에 월별 지불. 2020년 지급액은 12월 지급액과 유사하며 233만 루블에 달합니다.