Hvilke kontroversielle typer aktiviteter krever at det betales handelsavgift, og hvilke gjør det ikke? Er det mulig å redusere den «forenklede» handelsavgiften uten grensen på 50 %? Hva skjer hvis du sender inn varselet om handelsgebyr for sent eller ikke i det hele tatt?

1. juli 2015 ble den introdusert på Moskvas territorium. Og til tross for at et eget kapittel 33 i den russiske føderasjonens skattekode og Moskva-loven av 17. desember 2014 nr. 62 "On Trade Tax" (heretter referert til som lov nr. 62) er viet den nye avgiften , så langt er ikke alt så glatt med betalingen. Kapitalselskaper og gründere har stadig spørsmål knyttet til plikten til å betale handelsskatt. For på en eller annen måte å hjelpe handelsmenn, utstedte spesialister fra det russiske finansdepartementet flere brev med forklaringene deres. For enkelhets skyld har vi kombinert kommentarene fra tjenestemenn i dette materialet.

Til å begynne med merker vi at det i år ble innført en handelsskatt bare i Moskva (lov nr. 62). Derfor vil artikkelen først og fremst være interessant. Myndighetene i St. Petersburg og Sevastopol innførte ikke en ny avgift. Og andre regioner i Russland vil kunne innføre det først etter at de har vedtatt en egen føderal lov (klausul 4 i artikkel 4 i den føderale loven av 29. november 2014 nr. 382-FZ). Det er ingen slik lov ennå. Men avklaringen kan være nyttig for deg i fremtiden. Nedenfor vil vi ta for oss spørsmål som svarene ikke var klart kjent på.

Hvilke kontroversielle typer aktiviteter krever at det betales handelsavgift, og hvilke ikke?

Ikke alle typer aktiviteter gjør det umiddelbart mulig å forstå om du må betale et nytt gebyr eller ikke. Det er noen kontroversielle typer virksomhet der det er vanskelig å avgjøre om man skal betale et gebyr. La oss se på de vanligste situasjonene.

Situasjon nr. 1. En gründer selger sine egne produkter . Handel er ikke alltid videresalg før. Noen forretningsmenn selger produkter som de selv har produsert. Må jeg betale merverdiavgift i dette tilfellet? Ifølge eksperter fra det russiske finansdepartementet vil alt her avhenge av hvor du selger produktene dine (brev datert 15. juli 2015 nr. 03-11-10/40730 og datert 27. juli 2015 nr. 03-11-09/ 43208). Så hvis du bruker et detaljhandelsanlegg (flyttbart eller fast) for å selge varer, må du betale gebyret til budsjettet (artikkel 413 i den russiske føderasjonens skattekode). For eksempel kan handelsobjektet være en stasjonær gjenstand med handelsgulvet- en butikk, en paviljong, og også uten hall - en kiosk, et telt. Eller en ikke-stasjonær gjenstand - en mobil butikk, en tilhenger. Følgelig, hvis du, si, handel varer egen produksjon gjennom butikken må du betale et salgsgebyr.

Merk. Bare de gründere som handler gjennom utsalgssteder er pålagt å betale en handelsavgift når de selger sine egne produkter. For eksempel gjennom butikker, kiosker, brett.

Hvis du ikke bruker detaljhandelsfasiliteter for å selge dine egne produkter, trenger du ikke betale omsetningsavgift.

Situasjon nr. 2. En forretningsmann inngår en kontrakt for kjøp og salg av varer på kontoret . For tiden sparer mange selgere på butikklokaler. Derfor selges varer direkte på kontoret. Det kan se noe slikt ut. En person velger et produkt på et nettsted og bestiller det. Deretter kommer han for å hente varene hos selgeren. Så i dette tilfellet vil behovet for å betale et gebyr avhenge av nøyaktig hvordan kontoret ditt ser ut fra innsiden (brev fra Russlands finansdepartementet datert 15. juli 2015 nr. 03-11-10/40730). Hvis dette er et vanlig kontor, hvor det er bord, stol, datamaskin, skriver og andre skrivesaker, vil du ikke måtte betale omsetningsavgift.

Det hender at et kontor er et ganske stort lokale som har alle funksjonene til et detaljhandelsanlegg. Spesielt har den utstillingsbokser med tilleggsprodukter, ganger for kunder og steder å betjene dem - kasser eller terminaler for valg av produkter (artikkel 2 i føderal lov nr. 381-FZ av 28. desember 2009). Ved salg av varer på et slikt "kontor" skal det betales omsetningsavgift.

Situasjon nr. 3. De solgte varene leveres med bud eller postkontor . I denne situasjonen er måten leveringen skjer på viktig for inkassoformål. Hvis varene leveres fra et detaljhandelsanlegg, det vil si fra et lokaler beregnet for å vise, demonstrere varer, passere og betjene kunder og foreta betalinger til dem, bør gebyret overføres (brev fra Russlands finansdepartement datert 15. juli 2015 nr. 03-11-10/40730) .

Hvis anlegget ditt ikke har disse egenskapene, vil en slik virksomhet bli anerkjent som handel ved å frigjøre varer fra lageret. Og handel fra et lager i Moskva er ikke underlagt handelsskatt. Siden samlingstakstene for handel fra et lager i hovedstaden ikke er fastsatt. Derfor, når du utfører handelsaktiviteter fra et lager, trenger du ikke å overføre handelsgebyret (brev fra avdelingen økonomisk politikk og utvikling av Moskva datert 26. juni 2015 nr. DPR-20-2/1-161/15).

Merk. Hvis kureren leverer varer til kjøperen fra et lager i Moskva, er det ikke nødvendig å betale omsetningsavgift.

Situasjon nr. 4. Forretningsmann yter husholdningstjenester og selger relaterte produkter . Ganske ofte selger gründere, i tillegg til å tilby husholdningstjenester, relaterte produkter. For eksempel tilbyr skjønnhetssalonger og frisører kunder å kjøpe ulike virkemidler hårpleie. Og skoverksteder gir kremer og børster til forskjellige typer materialene som disse skoene er laget av. Hvis du har en slik virksomhet, trenger du ikke betale handelsgebyr. Det russiske finansdepartementet rapporterte dette i sitt brev datert 27. juli 2015 nr. 03-11-09/42966.

Vi anbefaler deg imidlertid ikke å overføre gebyret bare hvis tjenestene dine samsvarer med de som er spesifisert i paragraf 3 i artikkel 3 i lov nr. 62. Siden Moskva har etablert tilleggsbetingelserå frita forretningsmenn som driver med husholdningstjenester fra handelsavgiften. Spesielt kan ikke frisører, skjønnhetssalonger, renserier, sko- og klokkeverksteder betale gebyret, men de må handle gjennom et anlegg uten hall eller med hall på mindre enn 100 kvadratmeter. m. Og området som er okkupert av utstyr for å vise og demonstrere varer, bør ikke være mer enn 10% av arealet til selve anlegget. Når de angitte vilkårene ikke er oppfylt, er det tryggere å betale gebyret. Eller finn ut posisjonen til din føderale skattetjeneste i dette spørsmålet ved å sende en offisiell forespørsel.

Hvis du kun yter husholdningstjenester og ikke selger varer, trenger du ikke betale omsetningsavgift. Siden husholdningstjenester ikke er handel, er de tjenester. Det er ikke innført gebyr for husholdningstjenester. Derfor er det ikke nødvendig å betale det. Tjenestemenn fra departementet for økonomisk politikk og utvikling i Moskva er også enige i dette i et brev datert 26. juni 2015 nr. DPR-20-2/1-161/15.

Er det mulig å redusere den «forenklede» handelsavgiften uten grensen på 50 %?

Selgere som bruker det forenklede skattesystemet med et inntektsobjekt, har rett til å trekke fra handelsavgifter som et enkelt skattefradrag på linje med forsikringspremier og sykehusfordeler (klausul 8 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode). Den eneste forskjellen er dette. For innbetalte bidrag og utbetalte ytelser kan du kun halvere den «forenklede» skatten. Det vil si med 50 % (klausul 3.1 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode).

Men det er ikke etablert slike begrensninger når det gjelder handelsavgiften. Derfor kan du ta hensyn til det betalte gebyrbeløpet i beregningen av den "forenklede" inntektsskatten i tillegg til forsikringspremier og ytelser, men uten grensen på 50 prosent (klausul 8 i artikkel 346.21 i den russiske skatteloven). Føderasjon). Det viser seg at dersom avgiftsbeløpet er betydelig, kan enkeltskatten under det forenklede skattesystemet reduseres til null. Dette ble indikert av det russiske finansdepartementet i brev datert 15. juli 2015 nr. 03-11-10/40730.

Den eneste betingelsen du må oppfylle for å redusere skatten under det forenklede skattesystemet på handelsavgifter, er å sende inn en melding til Federal Tax Service om registrering som gebyrbetaler (mer om dette nedenfor).

Hvis du jobber med et inntektsobjekt minus utgifter, kan du sette hele avgiftsbeløpet inn i utgifter under det forenklede skattesystemet (del 22, klausul 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hva skjer hvis du sender inn varselet om handelsgebyr for sent eller ikke i det hele tatt?

Av generell regel For å betale et handelsgebyr må du registrere deg hos Federal Tax Service som betaler av denne avgiften innen fem virkedager etter at du begynte å handle. For å gjøre dette må du sende inn en melding til Federal Tax Service i samsvar med skjema nr. TS-1, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 22. juni 2015 nr. MMV-7-14/249 (klausul 2 i artikkel 416 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis du allerede handlet på det tidspunktet avgiften ble introdusert (1. juli), måtte du sende inn den tilsvarende meldingen før 7. juli (klausul 1 og 2 i artikkel 416 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra den føderale føderasjonen). Skattetjenesten i Russland datert 26. juni 2015 nr. GD-4-3 /11229).

Så hvis en slik melding ikke sendes inn, kan skattemyndighetene sidestille din passivitet med å drive virksomhet uten å registrere deg hos skattemyndigheten (paragraf 2, paragraf 2, artikkel 416 i den russiske føderasjonens skattekode). Og det kan bli ilagt bot for overtredelse. Størrelsen er 10% av inntekten mottatt i perioden mens du jobbet uten registrering, men ikke mindre enn 40 000 rubler. (klausul 2 i artikkel 116 i den russiske føderasjonens skattekode). Deretter vil du bli tvunget til å registrere deg som gebyrbetaler, og du må fortsatt betale gebyret. Men du vil ikke ha rett til å ta hensyn til det oppførte beløpet for handelsskatt ved beregning av skatter (avsnitt 2, avsnitt 8, artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode). Siden gebyret bare kan avskrives hvis en melding om registrering er sendt til Federal Tax Service.

Men det er ingen sanksjoner for brudd på fristen for å sende inn melding om registrering. Det vil si at hvis du ikke møtte fem virkedager fra datoen for påbegynt handel, eller hvis du ikke sendte varsel etter 7. juli, send det inn nå. Dette vil ikke frata deg muligheten til å redusere flatskatten på innbetalt handelsavgift. Denne konklusjonen ble gjort av ansatte i Federal Tax Service of Russia i avsnitt 6.2 i brev nr. GD-4-3/11229 datert 26. juni 2015. Hovedsaken er å ha tid til å sende inn en melding før du tvinges til å registrere deg som næringsskattyter.

september 2015

Det innføres handelsavgift i hovedstaden fra 1. juli 2015. La oss vurdere hvem som skal betale næringsavgiften fra 2015, hvilke typer aktiviteter som omfattes av betaling, prosedyre for registrering og avregistrering av betaler, betalingshyppighet og omfanget av ansvaret for manglende registrering. Vi gjør også oppmerksom på det faktum at å utføre aktiviteter som faller inn under anvendelsen av gebyret og ikke varsle Federal Tax Service på foreskrevet måte, tilsvarer å jobbe uten registrering.

Betalere av handelsskatten er individuelle gründere og organisasjoner som driver handelsvirksomhet i territoriene kommuner(Federale byer), for hvilke lovene i byene Moskva, Sevastopol og St. Petersburg fastsatte denne avgiften i henhold til rettsaktene som ble innført av dem. Dessuten utføres slike aktiviteter ved bruk av fast eiendom og (eller) løsøre (skatteloven til den russiske føderasjonen, art. 411, paragraf 1).

Betalere vil inkludere kategorier av selskaper og gründere hvis type handel er fastsatt i den relevante loven. Så la oss si, i tilfelle av salg fra varehus, vil handelsavgiften ikke bli betalt, siden den ikke faller inn under lovens vilkår - en slik virksomhet er ikke registrert der.

Størrelsen på handelsgebyret vil være differensiert og vil avhenge av området til objektet og dets plassering. Så la oss si at beløpet som betales av en butikk i det sentrale administrative distriktet vil overstige avgiftsbeløpet i andre områder av gamle Moskva, og omtrent 3 ganger mer enn i de nylig annekterte territoriene.

Organisasjoner som faller inn under vilkårene for anvendelse av handelsavgiften, må registrere seg hos den føderale skattetjenesten før 7. juli 2015 som betaler og motta et sertifikat (Russiske føderasjonens skattekode, artikkel 416, paragraf 2). Etter at loven trer i kraft, må alle nyorganiserte bedrifter eller de som har begynt å drive virksomhet som faller inn under vilkårene for å bruke gebyret, registrere seg innen 5 dager fra starten av slik virksomhet.

Betaling av gebyret vil skje kvartalsvis pr frister– senest den 25. i måneden etter utløpet av skatteperioden. Følgelig må den første betalingen skje til og med 25. oktober 2015.

Typer aktiviteter som er underlagt betaling av handelsskatt i Moskva

Anvendelsen av gebyret gjelder organisasjoner og individuelle gründere som er engasjert i handelsaktiviteter, som inkluderer følgende typer:

• Utføre handel gjennom et stasjonært detaljhandelsnettverk som ikke har handelsgulv (med unntak av bensinstasjoner).
• Utføre handel gjennom ikke-stasjonære nettverksobjekter.
• Handle gjennom handelsgulv i et stasjonært nettverk.

Organiseringen av sluttbrukermarkeder tilsvarer handelsaktiviteter. Også typen handel spiller ingen rolle; alle er underlagt betaling: detaljhandel, engros og liten engros.

Med handelsgjenstand forstås lokaler, konstruksjoner, bygninger, utsalgssteder, stasjonære og ikke-stasjonære gjenstander som brukes til å utføre avgiftspliktig virksomhet.

Med handel forstås en type virksomhet som er knyttet til detaljhandel, liten engros og engros som utføres gjennom stasjonære og ikke-stasjonære nettanlegg, herunder gjennom lager.

Hvem er fritatt for å betale gebyret

Betalere er fritatt for å betale handelsskatten hvis de anvender spesielle skatteregimer av Unified Agricultural Tax eller PSN for denne typen aktivitet (Russiske Føderasjonens skattekode, art. 411, paragraf 2). Og også bensinstasjoner.

I tillegg for individuelle kategorier skattebetalere på grunnlag av den russiske føderasjonens skattekode, artikkel 410, nr. 3, kan fordeler etableres på kommunalt nivå (basert på lover utstedt av den føderale byen).

Vær oppmerksom på at i henhold til avgiften faller ikke handel som utføres ved frigjøring av varer fra lageret inn under avgiften.

I samsvar med lov 62 i Moskva er følgende skattebetalere fritatt for å betale handelsskatten:

• Implementering varehandel ved bruk av maskiner (handel og salgsautomat).
• Gjennomføring av handel på messer organisert i helgene, samt på regionale og spesialiserte messer.
• Utføre handel på territoriet til detaljmarkedene gjennom ikke-stasjonære og stasjonære handelsnettverksfasiliteter.
• Utføre torghandel i bygninger, lokaler, strukturer som er under operativ ledelse av statseide, budsjettmessige og autonome institusjoner.

Følgende institusjoner er unntatt:

• Postvesen.
• Budsjettmessige, autonome og statlige institusjoner.

Reduksjon av skatter med beløpet for det betalte gebyret

På slutten av året har skattebetalere rett til å redusere det påløpte beløpet for følgende typer skatter (skattekodeksen til den russiske føderasjonen, artikkel 286, klausul 10, artikkel 346.21, klausul 8):

• Inntektsskatt (regional del).
• Forenkling, beregnet etter skatteobjektet «inntekt».

Når det gjelder det forenklede skattesystemet under «inntekter minus utgifter»-systemet, er det ingen direkte regel for det. Listen over utgifter som skatten kan reduseres med inkluderer imidlertid utgifter for avgifter betalt i samsvar med lovgivningen om skatter og avgifter (Den russiske føderasjonens skattekode, art. 346.16, klausul 1, klausul 22).

Viktig! Finansdepartementet ga en avklaring på definisjonen av butikklokale i tilfelle størrelsen på omsetningsavgiften avhenger av denne. I henhold til forslaget fra tjenestemenn, bør det bestemmes basert på skatteloven om patentsystemet.

I 2015 introduserte skatteloven en ny betaling for gründere og organisasjoner som driver med detaljhandel, engroshandel og liten engroshandel. I Moskva begynner den å operere 1. juli 2015. Andre byer vil avgjøre om de skal innføre omsetningsavgift senere. Vi vil fortelle deg hva innovasjonen er og hva muskovittene trenger å gjøre akkurat nå.

Hvem betaler

Handelsgebyr er regulert av kapittel 33 i skatteloven og forskrifter lokale myndigheter og byer av føderal betydning. For Moskva er dette lov nr. 62 "On Trade Fees" datert 17. desember 2014. Handelsavgiften betales av bedrifter og individuelle gründere som handler:

• gjennom stasjonære kjedeanlegg uten salgsgulv (unntatt bensinstasjoner);
• gjennom gjenstander til et ikke-stasjonært handelsnettverk;
• gjennom stasjonære kjedeanlegg med handelsgulv;
• fra lageret. I Moskva er salg fra et lager ikke underlagt handelsavgifter fordi de ikke er oppført i loven;
• i detaljmarkedene. I Moskva er handel på messer og detaljmarkeder unntatt fra handelsskatten.

Fordelen i Moskva gjelder handel gjennom salgsautomater, på postkontoret og i offentlige etater. Begunstigede betaler ikke gebyret, men de registrerer seg.

Hvem betaler ikke

Skatteloven fritar fra betaling av handelsskatt:

• Individuell entreprenør på patentbeskatningssystemet;
• skattebetalere på Unified Agricultural Tax.

Hvem trenger å gjøre hva før 7. juli 2015

Hvis du allerede driver en aktivitet som er underlagt en handelsskatt, må du registrere deg hos Federal Tax Service og få et sertifikat.

• En slags aktivitet,
• handelsgjenstand: fastnett, levering eller gjennomføring av handel,
• egenskaper: antall og område av lokaler.

1. Eiere av stasjonære butikker sender inn en melding til Federal Tax Service på stedet for butikken.
2. Eiere av mobile butikker, telt og annet løsøre utsalgssteder informer Federal Tax Service på stedet for registrering av selskapet.
3. Dersom det er flere salgssteder, send melding om registrering til adressen til anlegget som kommer først i salgsstedslisten.

Selskaper som vil begynne å handle etter at handelsskatteloven trer i kraft, må sende inn en melding innen 5 virkedager etter salgsstart.

Hvis du ikke er registrert som eier av et stasjonært uttak, men handler av og til - for eksempel fra bil med noen måneders mellomrom - ikke send inn melding nå. Send den innen 5 virkedager etter handel.

Hvis du ikke sender inn et varsel i tide, vil du få en bot på 40 000 rubler.

Innen 5 dager etter innsendelse av melding vil skattemyndighetene registrere selskapet og sende attest.

Hvor mye og når du skal betale

Handelsskattesatser finnes i kommunelovteksten. De er forskjellige for stasjonær og ikke-stasjonær handel. Priser for stasjonær handel avhenger av området handelsgulvet og dens plassering.

Næringsskattesatsen kan ikke overstige estimert avgiftsbeløp under patentskattesystemet i 3 måneder.

Eksperter fra Finansdepartementet foreslår å bestemme butikklokalet, veiledet av kapittelet i skatteloven om patentsystemet.

Handelsskatten fra en butikk i det sentrale administrative distriktet vil være 2 ganger høyere enn handelsskatten i andre områder av gamle Moskva og nesten 3 ganger høyere i territoriene som nylig ble annektert til byen.

Handelsgebyret skal betales kvartalsvis senest den 25. i måneden etter utløpet av skatteperioden. Muskovittene betaler første gang senest 26. oktober 2015, fordi 25. oktober er søndag.

Det er ikke nødvendig å rapportere handelsgebyret.

Hvordan redusere skatten

1. Skattepliktige på OSNO reduserer inntektsskatten i den regionale delen med handelsavgiftsbeløpet;
2. Det forenklede skattesystemet ved "Revenue" trekker handelsgebyret fra beløpet for enkeltskatten hvis handelsgebyret og skatten betales i samme region;
3. For forenklere med objektet "inntekter minus utgifter", er det ingen direkte instruksjoner. Men listen over utgifter inkluderer "gebyrer betalt i samsvar med lovgivningen om skatter og avgifter." Næringsavgiften tilfredsstiller dette vilkåret, slik at den kan inngå i utgiftene ved beregning av enkeltavgiften. Det er ikke enkeltavgiften som reduseres med handelsavgiften, men kostnadene ved å beregne den;
4. En individuell næringsdrivende reduserer personlig inntektsskatt med næringsskatten dersom handelsvirksomhet ble utført i regionen hvor han er registrert som individuell næringsdrivende.

Hvis et selskap betalte 100 000 rubler i overskuddsskatt og nå må betale 10 000 rubler i handelsskatt, vil det betale 90 000 rubler i overskuddsskatt og 10 000 rubler i handelsskatt. I dette tilfellet vil ikke skattebyrden til en godtroende skattyter endres.

Hvordan slutte å betale handelsavgifter

Selv om du bare brukte en butikk én gang, må du betale et salgsgebyr for hele kvartalet. Derfor, hvis du slutter å handle helt eller ikke planlegger å selge noe i nær fremtid, bør du avregistrere deg. For å gjøre dette, send en melding på skjema TS-2 til tilsynet der du er oppført som betaler av handelsavgiften. St. Petersburg og Sevastopol innfører en handelsavgift tidligst i 2016.

Konseptet med en handelsskatt kom først i bruk blant muskovitter, og deretter blant innbyggere i andre føderale byer i den russiske føderasjonen siden 2015. Kapittel 33 i skatteloven ble skrevet for å regulere denne betalingen. Den russiske føderasjonen, inkludert der på grunnlag av føderal lov nr. 382 av 29. november 2014 "Om endringer i del 1 og 2 av den russiske føderasjonens skattelov."

La oss vurdere hvilke funksjoner denne betalingen har, hva basen er, hvem som faller inn under kategorien betalere, hvor nøyaktig midlene må settes inn, og også hvordan du fyller ut registreringsskjemaet på riktig måte.

Hvordan bestemmer den russiske føderasjonens skattekode handelsskatt?

Handelsskatt er en obligatorisk lokal betaling innført 1. juli 2015 i Moskva, og deretter i St. Petersburg og Sevastopol, overført for å utføre salgsaktiviteter ved forskjellige fasiliteter, inkludert:

• ikke-flyttbare detaljhandelsanlegg uten spesielle haller (unntatt handel på bensinstasjoner);
• "flyttbare" punkter for salg (brett, telt, salg fra biler, bord, oppsett, etc.);
• handelsgulv i permanente butikklokaler (butikker, benker, paviljonger);
• varehus med varer som selges direkte derfra.

Kommunale sammenslutninger, for hvilke det kreves en handelsavgift, regulerer med sin myndighet i rettsakter fortrinnsvilkår for de som skal betale den, og utpeker også kategoriene av begunstigede og prosedyren for bruk av spesialsatser.

VIKTIG INFORMASJON! I de nevnte byene må handelsskatten betales strengt, og andre steder i Den russiske føderasjonen kan den bare innføres etter at lovinnovasjoner er vedtatt på statlig og regionalt nivå.

Et salgsgebyr belastes dersom de ovennevnte gjenstandene (bevegelige eller stasjonære) ble brukt til det tiltenkte formålet minst én gang i kvartalet: bruksperioden, egenskapene til produktene som selges og mottatte inntekter eller tap påvirker ikke beløpet av salgsgebyret. For INFS spiller det heller ingen rolle om det gitte salgsobjektet eies av gründeren eller er leid.

Entreprenørens aktiviteter vil være underlagt denne avgiften dersom handel skjer ved en av de fire utpekte typene utsalgssteder eller lokaler. I slike tilfeller sier de at handelsobjektet brukes til det - løsøre eller faste materielle eiendeler ved hjelp av hvilke varer selges. Det er disse eiendomsmidlene som utgjør gjenstanden for handelsavgiften.

TIL DIN INFORMASJON! Grunnlaget for denne betalingen er ikke inntektene fra salg av varer, men visse egenskaper ved en stasjonær eller bevegelig gjenstand som brukes til handel.

Hvem betaler og hvem betaler ikke handelsavgiften

Kunst. 411 i den russiske føderasjonens skattekode etablert som betalere av handelsskatten individuelle gründere og/eller juridiske personer hvis aktiviteter underlagt denne betalingen er konsentrert i Moskva, St. Petersburg og Sevastopol.

Følgende kategorier av gründere er unntatt fra behovet for å betale en handelsskatt (klausul 2 i artikkel 411 i den russiske føderasjonens skattekode):

• de som har valgt Unified Agricultural Tax-regimet;
• utføre aktiviteter i samsvar med patentet.

VIKTIG! Fritaket for de som benytter de utpekte skatteregimene gjelder kun i de typer virksomheter der et eller annet særregime er relevant.

En annen subtilitet er at gründere som "bruker" UTII ikke kan bruke dette skatteregimet for den typen aktivitet som involverer innkreving av en handelsskatt (klausul 2.1 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode). Men siden UTII ikke har blitt brukt i Moskva på en stund, angår denne nyansen direkte individuelle gründere og organisasjoner i St. Petersburg og Sevastopol.

Registrering

Enkeltpersoner - individuelle gründere, så vel som juridiske personer som er underlagt kravene til handelsavgiften, må registrere seg hos skattemyndigheten som betalere av denne typen skatt. For å gjøre dette, må du varsle INFS om statusen din og spesifikasjonene for beregning av handelsavgiften for virksomheten din. Prosedyre for registrering og utmelding fra skatteregnskap Næringsavgiften reguleres av art. 416 i den russiske føderasjonens skattekode.

Fristen for å registrere seg som næringsskattyter er 5 dager fra datoen for mottak av handelsgjenstanden til bruk.

Forsinkethet straffes med administrativt ansvar. Innen samme frist skal du gi skriftlig melding om endringer i aktiviteter som kan påvirke betalingsforhold eller gebyrets størrelse, dersom slike endringer har skjedd.

Hvis du ikke informerer skattemyndigheten, kan ikke handelsgebyret trekkes fra inntektsskatten, personlig inntektsskatt eller beløpet på enkeltskatten i henhold til den "forenklede" prosedyren. I tilfelle av belastende resultater av inspeksjonen, må du ikke bare betale selve handelsgebyret og en bot for sen betaling eller arbeid uten å betale obligatorisk, men også alle fastsatte inntektsskatter uten fradrag. Det ilegges også forelegg for avslørte uriktige opplysninger om avgiftsgrunnlaget, det vil si salgsobjektet, som medførte restanser på dette gebyret.

Eksperter uttrykker den oppfatning at denne tilnærmingen motiverer forretningsmenn til å jobbe med større fortjeneste, for ikke å overføre skattemidler til seg selv med tap, fordi handelsgebyret betales uavhengig av det økonomiske resultatet av handelen.

Hvor du skal sende inn melding

Meldingen skal sendes til skattekontoret på stedet for handelsanlegget mot den aktuelle betalingen. Mulige problemer som kan være forårsaket av dette kravet og måter å løse dem på er gitt nedenfor:

1. Det er flere eksisterende objekter for handelsaktiviteter: du må gi informasjon om hver av dem separat.
2. Flere utsalgssteder som ligger langt fra hverandre er i jurisdiksjonen til forskjellige skattemyndigheter: det er nok å sende en melding til avdelingen som den første av de listede objektene er tildelt, og ikke glemme å angi informasjon om de andre (se avsnitt 1 ).
3. Eiendommen ligger i regionen under jurisdiksjonen til handelsskatten, og registreringen av entreprenøren gjelder en annen by: meldingen må leveres til inspektoratet som er ansvarlig for området der handelseiendommen ligger.
4. Kun transportable næringsmidler brukes: registrering utføres på adressen til den enkelte gründer eller lovlig adresse organisasjoner.
5. Registreringen av en gründer refererer til et av de tre stedene som støtter betaling av handelsavgiften, og han driver aktiviteter i andre befolkede områder: Det er ikke nødvendig å betale handelsavgift, og du trenger heller ikke å registrere deg for dette hos skattekontoret.

Meldingsskjema

INFS må ikke informeres i form av en enkel uttalelse, men på et spesialdesignet skjema godkjent ved brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 10. juni 2015 nr. GD-4-3/10036. Den inneholder nødvendig informasjon:

• informasjon om den nyopprettede betaleren (foretaksskjema, firmanavn eller fullt navn på en individuell gründer, kontakter, detaljer);
• type aktivitet til forretningsmannen, hans OKVED-kode;
• navn på anlegget som handel skjer fra;
• plasseringen (nøyaktig adresse);
• data om retten til å handle (tillatelsesnummer, eierskap til et stasjonært punkt, etc.);
• prosedyre for å beregne betalingsbeløpet;
• fordel (hvis aktuelt).

HENVISNING! Meldingsskjema for skatteregistrering, gjør endringer i visse indikatorer eller avregistrering er det samme: du trenger bare å merke av i boksen for dette øverst i det anbefalte skjemaet.

Skattemyndighetene, etter å ha akseptert varselet fra gründeren, bekrefter dette ved å utstede ham et spesielt sertifikat (klausul 3 i artikkel 416 i den russiske føderasjonens skattekode), som gründeren vil motta innen 5 virkedager.

Forretningsmenn har muligheten til å utarbeide alle typer meldinger i elektronisk form ved å bruke tjenesten til nettstedet til den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen, og levere den til skattemyndighetene via Internett eller direkte i papirform.

Når du skal betale gebyret

Denne betalingen tildeles kvartalsvis, noe som betyr at den er relatert til kvartalsindikatorer. Den må betales innen den 25. dagen i måneden etter siste dag i rapporteringskvartalet. Hvis siste dato for betaling faller på en helg, tillater loven at den flyttes til neste dag.

Datoer for beregningene:

• begynnelsen av beskatningen av handelsavgiften - den faste datoen da detaljhandelen ble brukt for første gang siden begynnelsen av kvartalet;
• dato for opphør av betalers forpliktelser denne avgiften(fjerning fra skatteregistrering for denne typen betaling) er dagen da en forretningsmann slutter å utføre aktivitetene som er angitt i skattemeldingen.

Hvordan beregne gebyrbeløpet

Entreprenøren må selv beregne handelsgebyrindikatoren for hver detaljhandelsfasilitet som ble brukt til handel minst én gang i løpet av kvartalet. Skatteloven bestemmer de maksimale tillatte skattesatsene. De spesifikke betalingsbetingelsene er akseptert av bymyndighetene i Moskva, St. Petersburg og Sevastopol, men de er ikke autorisert til å gå utover grensen fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode. Maksimal størrelse innsatsen som bestemmer grensen bestemmes av slike verdier som:

• tre måneders kostnad for patent for detaljhandel med det aktuelle produktet;
• type handelsaktivitet (det er begrensninger på visse måter å organisere den på);
• område av utsalgsstedet (hvis kommersielle lokaler okkuperer et område på mer enn 50 kvadratmeter. m, så beregnes omsetningsavgiftssatsen basert på kvadratmeterne på hvert enkelt butikksted).

Beløpet beregnet for betaling beregnes på vanlig måte for skattebetalinger: den lovgivende satsen multipliseres med grunnverdien.

∑ handelsgebyr = C handelsgebyr x X fysisk.

• Fra handelsskatten - satsen som er akseptert for handelsskatten av denne kommunale lovgivningen (eller maksimum i samsvar med skattekoden til den russiske føderasjonen);
• X fysisk – skatteinnkrevingsgrunnlag – fysiske egenskaper ved et detaljhandelsanlegg.

Grunnlaget for denne skatten, som nevnt ovenfor, er de fysiske egenskapene til løsøre eller fast eiendom ved hjelp av hvilke en forretningsmann driver handel. Profilens fysiske karakteristikk er området til et utsalgssted, hall, butikk, detaljmarked, etc., innsendt i registreringsdokumenter (del 5 i klausul 3 i artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode).

HENVISNING! Den maksimale skattesatsen som kan bli grunnlaget for å beregne handelsgebyret er et beløp på 550 rubler. /kvadrat m., som multipliseres med den årlige deflatorkoeffisienten.

Spesifikke handelsskattesatser

Satsene varierer etter by og kjennetegn ved skattegrunnlaget. Vi presenterer data for de byene der loven om plikt til handelsavgift allerede er i kraft.

Moskva-myndighetene har fastsatt maksimale kvartalsvise handelsskattesatser:

• for gjenstander uten salgsområde, så vel som ikke-stasjonære utsalgssteder - 92 900 rubler;
• for handelsgulv opp til 50 kvm. m - 68 820 rubler;
• for hver kvadratmeter av en hall med et areal på mer enn 50 kvm, så vel som for området til lageret som varer sendes fra - 1 375 rubler;
• for hver kvm. m av detaljmarkedet – 550 rubler. (dette beløpet er det samme for alle tre byene).

I St. Petersburg gjelder litt lavere grenser:

• for stasjonære gjenstander uten salgsområde og "bevegelig" - 41 130 rubler;
• for små butikklokaler på mindre enn 50 kvm. m - 38 200 rubler;
• per meter store lokaler, så vel som for lagerområdet - 765 rubler. /kvadrat m.

Sevastopol har de laveste grensene for handelsgebyrer:

• for ikke-stasjonære detaljhandelsbedrifter som ikke har haller - 9 290 rubler;
• bak små rom opptil 50 kvm. m. - 7.740 rubler;
• for opptak av varehus og store lokaler for handel - 155 rubler / kvm. m.

• gründere som bruker salgsautomater;
• på helgemesser eller de som er dedikert til en bestemt type produkt;
• fra individuelle utsalgssteder i detaljmarkeder;
• representanter som handler "på gaten" innenfor autonome, statseide eller budsjettinstitusjoner;
• føderal post.

Eksempel på beregning av maksimalt handelsgebyrbeløp

Det stasjonære butikklokalet (paviljongen for brus) ligger i Sevastopol, området er 90 kvm. m, som overskrider den lovfestede grensen på 50 kvm. m. Satsen for hver kvadratmeter av et butikkareal større enn 50 kvm i Sevastopol er den laveste og er bare 155 rubler. Detaljhandelspatent brus for en tre-måneders periode koster 27 000 rubler. Dermed kan det maksimale beløpet som betales kvartalsvis som handelsgebyr være 27 000 / 155 x 90 = 15 677 RUB. Hvis myndighetene i Sevastopol øker eller reduserer kostnadene for et detaljhandelspatent, vil det maksimale beløpet for omsetningsavgiften også endres.

Hva er konsekvensene av manglende skatt?

Skatteloven garanterer alvorlige økonomiske bøter for forretningsmenn som unnlater å overføre denne betalingen, gjør det for tidlig eller upassende. riktig størrelse, samt de som gjør feil ved beregning av størrelsen på samlingen. Det er også ansvar for de som utfører handel å raskt og nøyaktig varsle INFS-myndighetene om oppstart av bruk av en handelsfasilitet, dens karakteristiske indikatorer og nye endringer. Ansvaret for betalere ved overtredelser er fastsatt ved lov i følgende beløp:

• for forsinkelser i registrering av skattebetalere, vil en uaktsom gründer som fortsatt fortsetter å handle, betale 10% av fortjenestebeløpet for faktureringskvartalet fra en skattepliktig detaljhandel, men ikke mindre enn 40 tusen rubler;
• En individuell gründer eller organisasjon har ikke registrert seg i det hele tatt - boten kan være 10 000 rubler;
• hvis, på grunn av unøyaktige data som gründeren la inn i varselet, betalingsbeløpet viste seg å være mindre enn nødvendig, vil overtrederen betale 20% av det forfalte beløpet for gebyret, og hvis det er bevist at det ikke er en feil, men en intensjon - deretter 40 %.

VIKTIG! Opptjening av bøter og bøter opphever ikke plikten til å inndrive selve gebyret - staten, representert ved skattemyndighetene, skal ikke motta mindre av midlene som skyldes loven.

Handelsavgift i forbindelse med beskatning

Føderale lover regulerer det spesielle forholdet mellom handelsavgifter og andre skattebetalinger. Skattene på inntekt kan reduseres med beløpet for handelsgebyret som er betalt (personlig inntektsskatt for individuelle gründere og inntektsskatt eller en enkelt skatt for "enklere" - for organisasjoner). Naturligvis er dette kun tillatt dersom registreringen er rettidig.

I år har bransjeorganisasjonene nok en skatteplikt. Er det sant, denne typen utbetalinger gjelder ikke alle. I begynnelsen av 2015, etter dekretet signert av Russlands president, skjedde det endringer i den russiske føderasjonens skattekode - tillegg i form av kapittel 33 i den russiske føderasjonens skattekode, om innføring av en handelsskatt .

De nye bestemmelsene i skatteloven trådte i kraft sommeren i år. Skatteinnovasjoner ble aktivt kritisert av økonomiske eksperter og forretningsmenn selv. Aktivister sendte et forslag til diskusjon i Dumaen om å suspendere starten på den ekstra skattebyrden i tre år. Men på grunn av brudd på orden, ved tidspunktet for denne diskusjonen var lov nr. 62 om innkreving av avgifter i Moskva allerede vedtatt (i slutten av 2014), og et moratorium ble ikke innført.

Forretningsmenn som var interessert i å kansellere den nye betalingen begynte å samle underskrifter for kanselleringen. Handelsbedrifter og individuelle gründere er bekymret for å søke etter informasjon om betalingsbeløp, priser, hvordan man beregner avgiftsbeløpet og andre finesser. La oss finne ut hva handelsgebyret er og hvem vil betale det i 2017?

Scene

Handelsgebyret i 2016 vil utelukkende bli samlet inn i territoriene til byene Moskva, St. Petersburg, Sevastopol og føderale kommuner. Siden begynnelsen av juli, i henhold til lov nr. 62 i byen Moskva, er betalingen kun gyldig for hovedstadens territorium. Regjeringene i St. Petersburg og Sevastopol har ennå ikke innført obligatorisk betaling av bidrag, og andre kommuner vil bli berørt av innovasjoner først etter vedtakelsen av en egen føderal lov. På slutten av 2015 er det mulig å innføre en avgift i andre byer i den russiske føderasjonen - Perm, Volgograd, Ufa og andre.

Hva er et handelsgebyr

Handelsgebyr er en kvartalsvis betaling på et fast beløp, innkrevd uten feil fra handelsobjektet. I hovedsak representerer betalinger en lisens for retten til å drive handel med de navngitte føderale subjektene. Størrelsen på gebyret beregnes basert på:

• type operasjoner;
• tekniske data for handelsobjektet;
• steder.

Betaling av gebyret er forutsetning for å få rett til å utføre operasjoner.

Hvilke organisasjoner vil bli pålagt å betale?

Plikten til å betale gebyret kvartalsvis er tildelt alle foretak som driver handelsvirksomhet i de angitte territoriene. Følgende objekter er gjenstand for betaling av bidrag:

• permanente steder for handel, med spesialiserte handelsgulv - butikker, paviljonger;
• mobile gjenstander: mobile butikker, boder, brett;
• detaljhandelsfasiliteter som ikke er utstyrt med handelsgulv;
• varehus der handelsoperasjoner utføres;
• utstyrte markeder for detaljhandel.

Merk at næringsskatten ikke pålegges bedriftens omsetning eller inntekt, men direkte på handelsgjenstanden. Når lokalet hvor det drives handelsvirksomhet leies ut, er betalingen leietakers ansvar, ikke utleier.

Hvordan beregnes det

Rapporteringsperioden for beregning av bidraget er et kvartal. Bidraget skal betales innen 25. dag i måneden etter siste måned i skatteperioden. Hvis den 25. faller på en helg eller helligdager, utsettes betalingsfristen til første virkedag etter 25. I år er for eksempel «H»-tidspunktet for å betale gebyret for tredje kvartal 2015 26. oktober.

Betalere må selv beregne beløpet for den obligatoriske betalingen.

For å beregne tallet for betaling, må du kjenne til de tekniske parametrene til detaljhandelen, for eksempel området til salgsgulvet. Verdien av området multipliseres med verdien av den faste satsen og divideres med 50. Området som er underlagt handelsavgiften ekskluderer steder på territoriet der direkte handel ikke utføres: bruks- og administrasjonslokaler, korridorer og passasjer for besøkende , lagerlokaler.

Spillstørrelsene avhenger av plasseringen av butikken, paviljongen eller markedet. Moskvas territorium ble delt inn i tre deler:

• Sentralt administrativt distrikt;
• territorium fra det sentrale administrative distriktet til Moskva ringvei;
• andre områder av Moskva.

Myndighetene i Moskva-regionen planlegger ikke å innføre handelsavgifter i 2016.

Så la oss vurdere et eksempel på en beregning for en permanent lokalisert butikk med et salgsareal på mindre enn 50 kvadratmeter. m, som ligger i det sentrale administrative distriktet i Moskva. Den maksimale faste prisen for butikker i dette området i dette området vil være 60 000 rubler. Dette betyr at hvis arealet til handelsrommet for eksempel er 38 kvm. m, da vil betalingsbeløpet være: 38 x 60 000 / 50 = 45 600 rubler. For den samme butikken som ligger utenfor Moskva-ringveien, vil den faste prisen være 21 000 rubler, og betalingen vil følgelig være 38 x 21 000 / 50 = 15 960 rubler.

Satsen for markeder beregnes likt i alle distrikter basert på kostnaden kvadratmeter markedsplassen - 50 rubler. Reisende handel har også en fast rate på 40 500 rubler som er lik for alle Moskva-distrikter.

Hva med handel gjennom nettbutikker? Dersom salg gjennom nettbutikk utføres ved hjelp av hentepunkter eller med levering av kjøp fra lager, så er også denne typen handel pålagt omsetningsavgift. Ved levering av varer kjøpt fra nettbutikk med bud eller posttjenester, belastes det ikke omsetningsavgift.

Betalingsbeløpene avhenger ikke av varen. Verdien påvirkes bare av plasseringen og tekniske parametere til handelsobjekter.

Det er ikke lønnsomt å drive handel uregelmessig: hvis objektet ikke ble brukt av gründeren i hele skatteperioden - for eksempel flere ganger eller bare en gang per kvartal, kreves det fortsatt betaling av gebyret. Betaling skjer i sin helhet: det er ingen omberegning av gebyrbeløpet i forhold til antall dager aktiviteten ble utført.

Om ytelser og bøter i 2016-2017

Ikke alt er så galt: Loven gir også fordeler for å betale gebyret. Det er ingen handelsavgift for:

• føderale posttjenester;
• statlige og budsjettinstitusjoner;
• messer: spesialisert, helg, regional;
• automater;
• bedrifter som handler med varer av egen produksjon.

Som det fremgår av listen, faller et ekstremt lite antall virksomheter inn i kategorien skattefordeler, men dette er bedre enn ingenting. Det er en annen hyggelig bonus - en reduksjon i mengden av betalte skatter.

Føderal lovgivning gir et skattefradrag tilsvarende beløpet for den betalte handelsskatten. Fradraget gjelder inntektsskatt. Hvis en organisasjon eller gründer bruker det forenklede skattesystemet (forenklet skattesystem), reduseres enkeltskatten med beløpet som betales. Det er verdt å merke seg at hvis skattyteren er registrert i en annen region, og handler i byer som er underlagt loven om innkreving av handelsskatt, for eksempel i Moskva, gjelder ikke skattefordelen.

Noen ekstra fordeler ble introdusert etter ordre fra ordføreren i Moskva, Sobyanin: fordeler for organisasjoner som driver handel i territoriene til museer, kinoer og teatre, detaljhandel med lite område, presseselgere.

Hvis betaleren ikke betaler det obligatoriske bidraget i sin helhet eller i tide, er organisasjonen underlagt bøter på 20 % av handelsbidraget. For foretak som bevisst undervurderer størrelsen på det obligatoriske bidraget, øker boten til 40 %.

For å betale avgiften må organisasjoner som driver med handel registrere seg hos skattekontor på stedet for detaljhandelen. Hvis virksomheten til foretaket ikke sørger for bruk av fast eiendom til handel, skjer registrering på registreringsstedet for organisasjonen eller den enkelte gründeren.

Dersom organisasjonen ikke sender inn søknad om registrering, ilegges det også bot. Størrelsen bestemmes av 10% av inntektsbeløpet mottatt som et resultat av handelsoperasjoner, men bør ikke være mindre enn 40 000 rubler. Tjenestemenn er også underlagt bøter. I tillegg fratar for sent innlevering av søknad om registrering deg muligheten til å få rett til skattefradrag.